Анализ прибыли от продаж

Изменение объема продаж – одна из важных характеристик работы компании. Их колебания непосредственно влияют на прибыль предприятия, показатель рентабельности, оборот денежной массы, перспективу привлечения инвесторов.

Абсолютное изменение объема продаж и его расчет

В экономических учебниках существуют простые формулы для расчета показателей изменения продаж. Абсолютное изменение объема продаж – это разность между объемами реализации за идущий отрезок времени и за базовый. Для определения продаж необходимо разделить первый (текущий) на второй (базовый). Если полученный коэффициент умножить на 100%, получим темп роста реализации продукции. Еще одна величина – темп прироста. Ее получаем с помощью вычитания 100% из темпа роста.

Отрицательное изменение объема продаж

Изменение количества проданного товара в одних случаях влияет на доходы компании позитивно, в других – со знаком минус. Повышение объема реализованной продукции при условии ее рентабельности дает реальный рост прибыли. В случае убыточного производства увеличивать продажи нет смысла, ибо это приводит к падению доходов предприятия. Причины создания неликвидных товаров различны. Наиболее распространенный фактор – это выход на рынок фирм-соперников или похожей продукции, приводящий к уменьшению спроса. Утечка постоянной клиентуры, закупочные просчеты, издержки складского хранения, – все это также ведет к падению продаж.

Безубыточное изменение объема продаж

Составление бизнес-плана компании, оценка ее работы проводится с учетом показателей точки рентабельности и зоны безопасности. Первый из них также называют безубыточным объемом продаж (доходы от продаж = издержкам на производство и реализацию). Вторую величину определяют путем вычитания первой из реального объема реализованного товара. Если результат положительный и увеличивается из года в год, то можно говорить о прочном финансовом положении фирмы.

Изменение объема продаж в сторону увеличения

Привлекая большее количество потребителей своих товаров и услуг, увеличивая денежную массу, даваемую каждым клиентом, можно стабильно наращивать реализацию. Для этого в любом бизнесе необходим тщательный анализ имеющейся клиентской базы и особенностей реализуемого товара. Как привлечь новых и удержать старых покупателей? Как расширить линии продаж? Масса вопросов и масса проблем. Для их разрешения целесообразно обращаться к специалистам консалтинговых организаций.

Рентабельность продаж (ROS): формулы и примеры расчета

Продажи в той или иной форме — неотъемлемая часть работы коммерческих организаций. Рентабельность продаж — показатель, необходимый для эффективного развития предприятия и своевременного выявления недостатков в работе сотрудников, ответственных за организацию продаж.

Определение

Рентабельность продаж (Return On Sales, Net Profit Margin, ROS) — коэффициент, который отражает процент чистой прибыли в выручке. Иначе говоря: в каждом рубле, полученном от продажи продукции, есть доля чистого дохода. ROS показывает именно эту долю.

Программа «1С:Управление торговлей» предоставляет своим пользователям целый ряд возможностей анализа продаж. Среди прочих есть отчет «Оценка рентабельности продажи».

В качестве базы для расчета берутся объем продаж или выручка. Эти данные легко получить из бухгалтерской отчетности (отчет о прибылях и убытках, форма №2).

Также может рассчитываться рентабельность продаж по:

  • валовой марже;
  • прибыли до уплаты налогов и процентов (ЕВIТDА);
  • операционной прибыли;
  • прибыли до налогов (ЕВIТ).

Цели расчета

Нюансы расчета и интерпретации ROS зависят от особенностей деятельности предприятия. В основном цели таковы:

  • сравнение показателей в динамике (в качестве базы обычно берется удачный период, когда показатель рентабельности продаж устраивал руководство);
  • сопоставление рентабельности продаж разных продуктов;
  • сравнение данных компании с аналогичными показателями конкурентов;
  • прогнозирование ROS для новых продуктов или услуг;
  • получение информации, необходимой для варьирования ценовой политики;
  • мониторинг деловой активности компании;
  • выявление продуктов или услуг, которые не приносят компании должной прибыли, тормозят ее развитие.

Можно сказать, что ROS — один из индексов, показывающих экономическую состоятельность предприятия и эффективность использования имеющихся ресурсов (материальных, трудовых и других). Целесообразно использование этого показателя для краткосрочного планирования.

Читайте также: Рентабельность продаж, зачем контролировать и как рассчитать в программе 1С

Формулы расчета

Есть несколько вариантов вычисления ROS. Выбирается наиболее подходящий в конкретной ситуации (исходя из целей анализа и имеющихся данных).

Формула расчета по чистой прибыли

Эту методику еще называют классической или Net Profit Margin. Расчет проводится так:

Результатом расчета становится объем чистой прибыли, полученной на каждый рубль, полученный от продаж. Этот коэффициент высчитывается после вычета :

  • процентов;
  • налогов;
  • операций с ценными бумагами;
  • прибыли/ убытка от участия в деятельности других предприятий;
  • операционных расходов.

Если рентабельность продаж по чистой прибыли оставляет желать лучшего, ее можно скорректировать за счет:

  • снижение стоимости привлечения средств;
  • оптимизация расходов на маркетинг, рекламу;
  • поиск и использование налоговых льгот;
  • сокращение производственных расходов.

Формула расчета по валовой прибыли

Валовая рентабельность, в англоговорящих странах этот вариант называется Gross Profit Margin.

Результатом расчета становится сумма выручки после вычета из нее себестоимости произведенной продукции.

Достоинство расчета рентабельности продаж по валовой прибыли — сложность его намеренного искажения.

Обычно оценивают не полученный результат как таковой, а его динамику и соотношение с аналогичными показателями по отрасли.

Рост показателя говорит о том, что себестоимость снижается. Значит, растет эффективность управления ресурсами.

Более высокая рентабельность продаж по валовой прибыли, чем в среднем по отрасли, говорит о том, что руководство предприятия внедряет прогрессивные методики работы с производственными мощностями. Чего не делают другие игроки на этом рынке.

Формула расчета по прибыли до налогообложения

Этот вариант называется расчетом по бухгалтерской прибыли (Earnings before interests and taxes).

Вычислив этот показатель, можно сравнивать разные предприятия, исключив влияние на результат доли заемного капитала и налоговых ставок.

Также полезной при работе с этим вариантом расчета окажется следующая схема:

Нормы ROS

Жестко установленных норм данного показателя нет. Они могут варьироваться в зависимости от:

  • сферы работы компании;
  • стадии развития бизнеса или времени нахождения товара на рынке;
  • масштабностью деятельности.

Важно! Отрицательное значение рентабельности продаж — недопустимо.

Чаще всего для конкретной сферы деятельности эксперты дают рекомендации по нормативным значениям рентабельности продаж.

Средними можно назвать такие результаты:

  • 1-5% — низкая рентабельность, над увеличением которой надо работать;
  • 5-20% — средний показатель, при котором предприятие может стабильно работать;
  • 20-30% — высокая результативность работы.

Среднеотраслевыми можно назвать такие значения ROS:

  • торговля, ритейл — около 18-20%;
  • сельское хозяйство — около 20%;
  • энергозатратные производства — около 3,5-8%.

Анализ результатов расчета

Интерпретируя результаты, надо учитывать такую информацию:

  • В большинстве случаев невысокая рентабельность продаж — свидетельство неправильной ценовой политики и невыгодной конкурентной позиции. Есть и исключения: ситуации, когда предприятие сознательно демпингует, чтобы вытеснить с рынка конкурентов и стать лидером.
  • Неуклонное снижение ROS — признак того, что затраты следует снижать. Также улучшить ситуацию может пересмотр ассортимента и вывод из него продуктов, не приносящих прибыли. При этом необходимо принять во внимание и роль каждого из продуктов в обеспечении жизнедеятельности компании. Например, товар из категории “дойных коров” не будет демонстрировать быстрого роста ROS. Но именно он дает значительную часть финансовых средств. Товары из категории “звезд” на каком-то этапе могут перейти как в категорию “дойных коров”, так и в категорию “собак”. Анализ динамики рентабельности продаж поможет понять, какой из товаров необходимо исключить из ассортимента.
  • Рост объема продаж, который не ведет к увеличению ROS — знак того, что в затратах компании чрезмерно велика доля непроизводственных расходов.
  • У более масштабных предприятий с широким ассортиментом рентабельность продаж обычно ниже, чем у небольших фирм. Это нормально.

Рекомендации для повышения ROS

Чтобы рентабельность продаж оставалась стабильной или росла, можно использовать такие действия:

  • повышение уровня мотивированности и вовлеченности сотрудников всех подразделений;
  • мониторинг состояния рынка и мер, которые предпринимают конкуренты (как успешных, так и провальных);
  • поиск путей снижения себестоимости продукции без понижения качества (за счет разного рода прогрессивных методик управления производством);
  • принятие того факта, что повышение стоимости может привести к отказу части потребителей от товара;
  • изучение стандартов и трендов отрасли (это позволит избежать устаревания продуктов компании);
  • регулярное ведение статистики и отслеживание динамики показателей в комплексе (также необходимо анализировать рентабельность продаж по группам товаров, по филиалам, по сезонам), лучше всего — при помощи специальных программных продуктов, которые позволяют всегда иметь под рукой актуальные данные.

Какие возможности могут предоставить вам программы 1С в части контроля эффективности вашего предприятия вы можете узнать у наших специалистов. Звоните по телефонам Первого Бита в вашем городе, наши специалисты не только проконсультируют вас по телефону, но и продемонстрируют возможности реальной программы в удобное для вас время в вашем офисе, учитывая специфику вашей компании.

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

#Управление финансами #1С:Управление торговлей

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Заказать бесплатную консультацию эксперта!

Рентабельность продаж (ROS): формулы и примеры расчета показателя

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Для чего рассчитывается показатель рентабельности продаж
  • Какие формулы применяются для расчета коэффициента рентабельности продаж
  • Как провести анализ показателей рентабельности продаж

Функционирование любого предприятия сопровождается регулярной оценкой эффективности его деятельности. Изучение основных финансовых показателей позволяет понять, насколько верно была выбрана стратегия развития бизнеса, а также выявить ее слабые стороны. Сегодня в статье мы поговорим о необходимости расчета коэффициента рентабельности продаж (ROS) и разберем алгоритм применения формулы ROS на конкретном примере.

В каких расчетах применяется коэффициент рентабельности продаж (ROS)

Перед тем как приступить к расчету коэффициента рентабельности продаж (ROS), необходимо понять, в чем заключается экономический смысл данного показателя. Здесь все просто – ROS позволяет проанализировать деловую активность предприятия и определяет эффективность его рабочих процессов. Коэффициент рентабельности продаж (ROS) показывает, сколько денежных средств заработала компания в результате продажи своей продукции. При этом внимание обращают не на количество проданных товарных позиций, а на объем средств (чистую прибыль), который удалось заработать.

Важность расчета ROS определяется несколькими параметрами:

  • ROS позволяет определить эффективность реализации основной продукции, а также оценить долю себестоимости в объеме заработанных денежных средств.
  • Ориентируясь на коэффициент рентабельности продаж (ROS), можно контролировать ценовую политику организации и ее издержки. Обратите внимание, что применение разных стратегий и техник при производстве товаров обуславливает различие между коэффициентами рентабельности продаж (ROS) разных предприятий. И даже если показатели выручки, операционные затраты и прибыль до вычета налогов у двух организаций будут равны, показатели рентабельности продаж будут отличаться. Это объясняется влиянием размера процентных выплат на итоговый показатель чистой прибыли.
  • Стоит отметить, что при изменении технологии производства или замене оборудования на более новое, значение коэффициента рентабельности продаж (ROS) может несколько снизиться. Однако если предприятие выбрало верное направление для развития, снижение ROS будет носить временный характер.

Расчет рентабельности продаж не связан с использованием определенных стандартов, поскольку вычислительный процесс предполагает расчет среднестатистических значений рентабельности по отраслям. При этом для каждого вида деятельности установлены свои нормативы.

Если при расчете рентабельности продаж по балансу получается норматив, равный 20–30 %, эффективность деятельности предприятия признается высокой.

Показатель до 5 % характеризует низкую рентабельность, от 5 до 20 % – среднюю, а свыше 30 % – это сверхрентабельность.

Приведем усредненные значения показателей рентабельности для наиболее популярных секторов отечественной экономики:

  • содержание фермерских хозяйств и изготовление с/х продукции – 10–13 %;
  • добыча полезных ископаемых – 25 %;
  • строительство – 5–10 %;
  • торговля – 7-8 %.

Расчет рентабельности продаж по балансу позволяет определить, насколько эффективно распределяются денежные средства предприятия в процессе получения прибыли.

Изучение показателя рентабельности предприятия необходимо в случаях:

  • поступления и увеличения доходов;
  • контроля развития организации;
  • проведения сравнительного анализа деятельности своего предприятия и организаций-конкурентов;
  • выявления прибыльной/убыточной продукции и т. д.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Финансовый контроль на предприятии
  • Чистая рентабельность предприятия
  • Как выстроить финансовую структуру компании

Рентабельность продаж (ROS): общая формула и пример расчета

Коэффициент рентабельности продаж (ROS) рассчитывается следующим образом:

ROS = (NI / NS) × 100 %, где

NI – показатель чистой прибыли (выражается в денежном эквиваленте);

NS – сумма полученной прибыли от реализации производимой продукции (выражается в денежном эквиваленте).

При наличии корректных исходных данных и при условии правильно проведенных расчетов вы получите реальный показатель рентабельности продаж предприятия, который будет являться отражением эффективности осуществляемой деятельности.

Обратите внимание, что расчет рентабельности продаж по общей формуле позволяет ответить только на вопросы об эффективности или неэффективности определенной деятельности – определить проблемные моменты, к сожалению, не удастся.

Допустим, при расчете показателя рентабельности продаж за два года было установлено, что за 2017 год компания получила доход, равный 3,3 млн. рублей, а за 2018 – 4,2 млн. рублей. При этом чистой прибыли было получено: в 2017 году – 954 тыс. рублей, а в 2018 – 1,1 млн. рублей. Как изменилась рентабельность продаж за эти два года?

Произведем расчет коэффициента за 2017 год:

ROS 2017 = 954 000 / 3 300 000 = 0,2891 или 29,9 %.

Далее рассчитаем аналогичный показатель за 2018 год:

ROS 2018 = 1 100 000 / 4 200 000 = 0,2619 или 26,2 %.

Изменение рентабельности продаж покажет формула:

ROS = ROS 2018 – ROS 2017 = 26,2 % – 29,9 % = -3,7 %.

Таким образом, мы установили, что в 2018 году коэффициент рентабельности продаж (ROS) предприятия снизился на 3,7 %, однако причины произошедших негативных изменений можно установить только с помощью подробного анализа. Примерный алгоритм его проведения следующий:

  1. Изучение динамики налоговых отчислений, которые учитываются при расчете чистой прибыли.
  2. Расчет рентабельности товара/услуги по формуле:
  3. Рентабельность = (прибыль – себестоимость – затраты) / прибыль × 100 %.

  4. Расчет показателей рентабельности каждого менеджера по продажам:
  5. Рентабельность = (прибыль – з/п – затраты на уплату налогов) / прибыль × 100 %.

  6. Расчет рекламной рентабельности товара/услуги:
  7. Рентабельность = (прибыль – рекламные расходы – затраты на уплату налогов) / прибыль ×100 %.

    Если ваша компания занимается оказанием услуг, то стоимость одной услуги складывается из стоимости аренды рабочих мест менеджеров по продажам, затрат на обустройство этих мест (оснащение компьютерной техникой, средствами связи и т. д.), оплаты труда сотрудников, затрат на телефонную связь, расходов на необходимое программное обеспечение и т. д.

    Стоит отметить, что коэффициент рентабельности продаж (ROS) можно рассчитать, используя более простую формулу:

    ROS = GP (валовая прибыль) / NS (суммарная выручка).

    Однако данная формула больше подходит для расчетов конкретных показателей рентабельности (по каждому сотруднику, по конкретному товару и т. д.).

    Обратите внимание, все менеджеры по продажам имеют разные результаты работы (один продает больше, другой – меньше), что значительно усложняет расчет чистой прибыли. В этом случае придется использовать показатели выручки с каждого товара по каждому продавцу (из программ по управлению взаимодействием с клиентами).

  8. Расчет объемов продаж. Снижение рентабельности продаж может быть связано с прекращением реализации наиболее маржинального продукта.

Продажа сайта

Продажа контекстной рекламы

Рентабельность

400 000 – 100 000 – 63 000 на налоги) / 400 000 = 59,3 %

(800 000 – 490 000 – 115 000 на налоги) / 800 000 = 24,4 %

Количество продаж за один месяц

400 000 руб. (стоимость трех сайтов)

800 000 руб. (стоимость двух проектов)

Материальные затраты

10 000 руб. (покупка домена, оплата софта, реклама и др.)

490 000 руб. (деньги, вложенные в рекламные сервисы и др.)

Расходы на оплату труда

90 000 руб. (оплата труда трех специалистов)

30 000 руб. (оплата труда одного работника)

Одним из способов увеличения рентабельности продаж является уменьшение себестоимости и издержек. Однако на практике данный метод следует применять с особой осторожностью из-за наступления возможных негативных последствий: снижения качества товаров (услуг) и ухудшения рабочей эффективности специалистов. В деле повышения рентабельности очень важен комплексный подход, который предполагает обязательное изучение ряда значимых параметров:

  • положения дел конкурентов;
  • структуры продаж и затрат;
  • каналов сбыта производимой продукции;
  • результатов использования программ по управлению взаимодействием с клиентами;
  • эффективности менеджеров.

Вышеприведенная таблица показывает, что размещение рекламы принесло организации доходов больше, чем продажа сайтов, однако мы видим, что ее рентабельность ниже в 2,4 раза. То есть если специалисты будут плохо продавать сайты, но хорошо контекстную рекламу – общего понижения рентабельности избежать не удастся.

Читайте также: Кэш-пулинг – эффективная система распределения средств и особенности ее в РФ

Рентабельность продаж: формула и пример расчета по балансу

Все переменные для расчета коэффициента рентабельности продаж (ROS) можно найти в бухгалтерской отчетности предприятия. Формула расчета ROS с использованием бухгалтерских отчетов старого образца выглядела следующим образом:

ROS = строка 050 / строка 010 × 100 %.

Обратите внимание, что сегодня формула расчета аналогичного показателя выглядит иначе:

ROS = строка 2400 / строка 2110 × 100 %.

Несмотря на изменение внешнего вида, суть расчетов остается все той же: в числитель записывается прибыль/убыток от продаж, а в знаменатель – выручка от продаж.

Попробуем разобрать алгоритм расчета коэффициента рентабельности продаж (ROS) на конкретном примере. Проанализировав данные одного авторитетного сервиса, мы в качестве примера взяли показатели финансовой отчетности предприятия N, немного видоизменили их и занесли в представленную ниже таблицу:

Наименование показателя

Строка в бухгалтерской отчетности

IV кв. 2017 г.

I кв. 2018 г.

II кв. 2018 г.

Доход

132 543 117

49 361 408

101 210 845

Чистая прибыль (убыток)

8 564 321

2 865 430

3 389 768

Используя имеющиеся данные, произведем расчет коэффициентов рентабельности продаж:

ROS 4 кв. 2017 = 8 564 321 / 132 543 117 × 100 % = 6,5 %.

ROS 1 кв. 2018 = 2 865 430 / 49 361 408 × 100% = 5,8 %.

ROS 2 кв. 2018 = 3 389 768 / 101 210 845 × 100% = 3,3 %.

Таким образом, рентабельность продаж (ROS) предприятия N на протяжении всех взятых периодов остается положительной, то есть организация систематически получает прибыль. Однако мы видим, что с каждым кварталом показатель рентабельности становится все ниже и ниже. И если в первом квартале 2018 года рентабельность снизилась только на 0,7 %, то ко второму кварталу 2018 года значение рассматриваемого показателя упало на 2,5 %. То есть мы можем констатировать факт, что если показатель рентабельности предприятия N продолжит падать с течением времени, финансовых проблем избежать не удастся.

Читайте также: Как считать коэффициент текущей ликвидности: основные формулы

Еще несколько формул расчета рентабельность продаж

  1. С использованием показателя валовой прибыли.
  2. Данный способ позволяет рассчитать валовую рентабельность продаж. Суть показателя состоит в отражении количества копеек в виде валовой прибыли в одном рубле полученной выручки:

    GPM = ВП / TR, где:

    ВП – сумма валовой прибыли;

    TR – сумма дохода от продажи товара.

    Данные для знаменателя можно найти в финансовой отчетности организации. Для этого необходимо обратить внимание на актуальные показатели за конкретный период времени и подставить их в следующую формулу:

    ВП = TR — TC, где:

    TC– полная себестоимость.

    Сумма выручки предприятия (TR) представляет собой произведение стоимости товара (P) и объема реализованной продукции (Q).

  3. Расчет рентабельности при помощи показателя операционной прибыли.
  4. EBIT – английская аббревиатура, означающая операционную прибыль организации. Формула расчета коэффициента рентабельности продаж с использованием EBIT выглядит следующим образом:

    ROS = EBIT / TR, где:

    – операционная прибыль;

    TR – доход от продажи товара.

    Для расчета операционной прибыли необходимо сложить данные строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строки 2330 «Проценты к уплате» финансовой отчетности предприятия.

  5. Расчет рентабельности по чистой прибыли.

При помощи показателя чистой прибыли можно рассчитать рентабельность, которая отражает количество копеек чистой прибыли в одном рубле выручки компании после реализации продукции. Таким образом, мы получаем формулу чистой рентабельности:

NPM = ЧП / TR, где:

ЧП – чистая прибыль предприятия;

TR – доход от продажи товара.

Чистую прибыль можно представить в виде формулы:

ЧП = TR – TC – ПрР + ПрД — Н, где

ТС – полная себестоимость;

ПрП – прочие расходы;

Н – налоги и обязательные платежи;

ПрД – прочие доходы.

Стоит отметить, что сумма прочих доходов предприятия, складывается из следующих переменных:

  • курсовой разницы;
  • прибыли от реализации или покупки ценных бумаг;
  • вкладов в уставной капитал прочих предприятий.
  • Читайте также: Очевидные последствия повышения ставки НДС на финансы предприятия

    Простой пример расчета рентабельности продаж (ROS)

    Коэффициент рентабельности продаж (ROS) – весьма многогранный показатель. С его помощью можно оценить уровень эффективности использования трудовых и производственных ресурсов в подразделениях предприятия, а также произвести точный расчет эффективности различных финансовых операций. Последнее особенно актуально для организаций, осуществляющих деятельность по приобретению/продаже продукции, материалов и запасных частей.

    Попробуем разобрать пример расчета уровня рентабельности продаж на примере предприятия-производителя электронных товаров.

    Допустим организация «Электроникс» осуществляет:

    • производство и реализацию электроники для удовлетворения потребностей населения за счет собственных производственных мощностей;
    • реализацию электроники на условиях дистрибьюторского договора.

    За интересующий нас период времени компания «Электроникс» продала покупателям 15 ноутбуков Lenovo ML34, при этом:

    • себестоимость единицы – 9850 руб.;
    • продажная стоимость единицы – 14 560 руб.;
    • маржа с единицы – 4710 руб.

    Рассчитывается выручка от реализации:

    TR = 15 х 14 560 = 218 400 руб.

    Рассчитывается полная себестоимость:

    СС = 15 х 9850 = 147 750 руб.

    Рассчитывается валовая прибыль от реализации:

    ВП = TR – СС = 218 400 — 147 750 = 70 650 руб.

    Теперь произведем расчет рентабельности продаж единицы продукции (ноутбука Lenovo ML34) по валовой прибыли:

    GPM = (ВП / TR) × 100 % = (70 650 / 218 400) × 100 % = 32,3 %.

    Получается, что на 1 рубль цены единицы продукции приходится 32,3 копейки валовой прибыли организации.

    Эффективность реализации производимой продукции можно рассчитать по следующей формуле:

    КЭ = (ВП / СС) × 100 % = (70 650 / 147 750) × 100 % = 47,8 %.

    Таким образом, применение вышеперечисленных формул позволяет в несколько несложных шагов рассчитать эффективность деятельности организации. Сравнительный анализ значений рентабельности всех товарных позиций поможет оптимизировать процесс продаж, предоставит возможность внесения необходимых корректировок в стратегию производства и продажи продукции, а также позволит снизить себестоимость товаров и другие производственные расходы.

    Читайте также: Оптимизация управления затратами

    Пошаговое выполнение факторного анализа рентабельности продаж

    Предлагаем рассмотреть подробный алгоритм проведения анализа рентабельности продаж, который можно использовать при сравнении аналогичных показателей за разные периоды, а также при составлении подробного отчета о финансовой деятельности предприятия.

    Этап 1. Рассчитайте рентабельность продаж.

    • Расчет № 1.

    Сокращенное обозначение

    Полное наименование показателя

    В чем измеряется

    Как получить/где найти

    РП

    Рентабельность продаж

    %

    Результат расчета

    Ппр

    Прибыль от продаж

    В денежном эквиваленте

    Строка 2200 бухгалтерской отчетности предприятия

    В

    Выручка

    В денежном эквиваленте

    Строка 2110 бухгалтерской отчетности предприятия

    Если вам нужно установить причины роста или снижения показателя рентабельности нынешнего года по сравнению с предыдущим, немного видоизмените формулу, представив прибыль от продаж в виде разницы составляющих.

    Этап 2. Детализируйте расчет рентабельности продаж.

    • Расчет № 2.

    Сокращенное обозначение

    Полное наименование показателя

    В чем измеряется

    Как получить/где найти

    РП

    Рентабельность продаж

    %

    Результат расчета

    В

    Выручка

    В денежном эквиваленте

    Строка 2110 бухгалтерской отчетности предприятия

    С

    Себестоимость

    В денежном эквиваленте

    Строка 2120 бухгалтерской отчетности предприятия

    КР

    Коммерческие расходы

    В денежном эквиваленте

    Строка 2210 бухгалтерской отчетности предприятия

    УР

    Управленческие расходы

    В денежном эквиваленте

    Строка 2220 бухгалтерской отчетности предприятия

    Изменение значения хотя бы одной переменной формулы повлечет за собой изменение показателя рентабельности продаж. Для расчета изменений рентабельности продаж под совокупным влиянием всех перечисленных факторов необходимо использовать другую формулу, рассматривать которую мы будем на следующем этапе.

    Этап 3. Рассчитайте изменения рентабельности продаж под совокупным воздействием факторов.

    • Расчет № 3.

    Сокращенное обозначение

    Полное наименование показателя

    В чем измеряется

    Как получить/где найти

    Динамика рентабельности продаж

    %

    Результат расчета

    Динамика рентабельности продаж в результате воздействия уровня доходов

    %

    Результат расчета № 4

    Динамика рентабельности продаж под воздействием показателя себестоимости

    %

    Результат расчета № 5

    Динамика рентабельности продаж под влиянием коммерческих расходов

    %

    Результат расчета № 6

    Динамика рентабельности продаж под влиянием управленческих расходов

    %

    Результат расчета № 7

    Этап 4. Посмотрите, как изменение объема выручки повлияет на показатель рентабельности продаж.

    Использование приведенной ниже формулы позволяет дать оценку изменению рентабельности продаж при условии увеличения или снижения объемов выручки предприятия.

    • Расчет № 4.

    Сокращенное обозначение

    Полное наименование показателя

    В чем измеряется

    Как получить/где найти

    Динамика рентабельности продаж в результате воздействия уровня доходов

    %

    Результат расчета

    В1

    Выручка за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    Во

    Выручка в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    Со

    Себестоимость в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    КРо

    Коммерческие расходы в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    УРо

    Управленческие расходы в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    В случаях, когда показатель рентабельности продаж претерпевает существенные изменения (более 1 %), необходимо провести факторный анализ роста (снижения) выручки. Величина выручки определяется объемом реализации продукции в натуральном измерении, а также установленной стоимостью одной единицы продукции.

    Этап 5. Проанализируйте воздействие изменения себестоимости на рентабельность продаж.

    Для того чтобы понять, как изменился показатель рентабельности продаж в условиях увеличения (уменьшения) себестоимости, необходимо произвести расчет по следующей формуле.

    • Расчет № 5.

    Сокращенное обозначение

    Полное наименование показателя

    В чем измеряется

    Как получить/где найти

    Изменение рентабельности продаж из-за себестоимости

    %

    Результат расчета

    В1

    Выручка за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    С1

    Себестоимость за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    Со

    Себестоимость в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    КРо

    Коммерческие расходы в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    УРо

    Управленческие расходы в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    Если в результате подсчетов было установлено, что изменение себестоимости привело к значительным изменениям рентабельности продаж (рост/снижение более чем на 1 %), необходимо установить, какие именно факторы повлияли на показатель себестоимости: модернизация производственного процесса, использование другого сырья и т. д. Получается, что от этих процессов зависит и рентабельность продаж (ROS).

    Этап 6. Установите зависимость показателя рентабельности продаж от коммерческих и управленческих расходов.

    Рассмотрим формулу, позволяющую оценить влияние коммерческих расходов на рентабельность продаж предприятия.

    • Расчет № 6.

    Сокращенное обозначение

    Полное наименование показателя

    В чем измеряется

    Как получить/где найти

    Изменение рентабельности продаж из-за коммерческих расходов

    %

    Результат расчета

    В1

    Выручка за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    С1

    Себестоимость за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    КР1

    Коммерческие расходы за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    КРо

    Коммерческие расходы в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    УРо

    Управленческие расходы в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    Отследить изменение показателя рентабельности продаж под влиянием роста (падения) управленческих расходов можно при помощи представленной ниже формулы.

    • Расчет № 7.

    Сокращенное обозначение

    Полное наименование показателя

    В чем измеряется

    Как получить/где найти

    Изменение рентабельности продаж из-за управленческих расходов

    %

    Результат расчета

    В1

    Выручка за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    С1

    Себестоимость в анализируемом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    КР1

    Коммерческие расходы за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    УР1

    Управленческие расходы за конкретный период времени

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за выбранный период времени

    УРо

    Управленческие расходы в базовом периоде

    В денежном эквиваленте

    Финансовая отчетность компании за базовый период времени

    Читайте также: Методы бережливого производства

    О чем говорит увеличение и снижение показателя рентабельности продаж (ROS)

    Об увеличении показателя рентабельности продаж может свидетельствовать наступление следующих ситуаций:

    1. Скорость роста выручки превышает скорость увеличения расходов. Возможные причины:

    • увеличение количества реализуемой продукции;
    • изменение товарного ассортимента.

    При увеличении объемов реализуемой продукции в натуральном выражении показатели прибыли растут быстрее затрат за счет действия производственного левериджа.

    Всем известно, что себестоимость единицы продукции складывается из переменных и постоянных затрат, поэтому даже частичное изменение одного слагаемого может оказать существенное влияние на размер прибыли.

    В теории инвестиции в основные средства должны приводить к росту постоянных расходов и уменьшению переменных затрат. Однако из-за того, что рассматриваемая зависимость носит нелинейный характер, определить оптимальное сочетание постоянных и переменных затрат довольно непросто.

    Помимо повышения стоимости товарных позиций, предприятие может увеличить свои доходы благодаря расширению или обновлению товарного ряда. Стоит отметить, что это довольно эффективный метод развития бизнеса.

    2. Скорость снижения затрат быстрее, чем скорость снижения доходов. Возможные причины:

    • увеличение стоимости одной единицы товара;
    • изменение товарного ассортимента.

    В данном случае можно наблюдать формальное улучшение показателя рентабельности продаж предприятия, однако из-за постепенного снижения уровня доходов, «благоприятное» положение дел будет носить временный характер. Без анализа ценовой политики и подробного изучения изменений ассортимента выпускаемой продукции здесь не обойтись.

    3. Доходы растут, расходы сокращаются. Возможные причины:

    • рост цен;
    • изменение товарного ассортимента;
    • изменение расходных норм.

    Такая тенденция считается положительной, однако необходимо будет провести подробный анализ и понять, насколько стабильна сложившаяся ситуация.

    Снижение коэффициента рентабельности продаж (ROS) можно наблюдать, если:

    1.Скорость увеличения расходов превышает скорость увеличения доходов организации. Возможные причины:

    • увеличение затрат под воздействием уровня инфляции опережает объемы прибыли;
    • снижение цен;
    • изменение товарного ассортимента;
    • увеличение расходных норм.

    Разумеется, такую ситуацию в организации нельзя назвать благоприятной. Улучшить положение дел можно будет только после подробного анализа финансовых показателей, выявления причин негативных изменений и пересмотра дальнейшей стратегии развития.

    2. Скорость снижения доходов превышает скорость снижения расходов. Возможные причины:

    • уменьшение объемов продаж.

    Возникновение такой тенденции, как правило, связано с сокращением производственной деятельности предприятия. Первоочередная мера – анализ маркетинговой политики организации.

    3. Уровень доходов снижается, расходы увеличиваются. Возможные причины:

    • снижение уровня цен;
    • увеличение расходных норм;
    • изменение товарного ассортимента.

    Для установления точной причины и изменения ситуации в лучшую сторону следует провести анализ ценообразования, системы контроля затрат, а также ассортиментной политики.

    Стоит отметить, что в стабильных рыночных условиях уровень выручки снижается быстрее уровня затрат только под влиянием производственного левериджа. Во всех остальных случаях можно говорить о воздействии внешних/внутренних факторов (инфляции, конкуренции, изменениях спроса или структуры затрат), а также о неэффективности систем учета и контроля на производстве.

Как используется факторный анализ

Все процессы, происходящие в бизнесе, взаимосвязаны. Между ними прослеживается как прямая, так и косвенная связь. Различные экономические параметры изменяются под действием различных факторов. Факторный анализ (ФА) позволяет выявить эти показатели, проанализировать их, изучить степень влияния.

Понятие факторного анализа

Факторный анализ – это многомерная методика, позволяющая изучить взаимосвязи между параметрами переменных. В процессе происходит исследование строения ковариационных или корреляционных матриц. Факторный анализ используется в самых различных науках: психометрике, психологии, экономике. Основы этого метода были разработаны психологом Ф. Гальтоном.

Задачи проведения

Для получения достоверных результатов лицу требуется сравнить показатели по нескольким шкалам. В процессе определяется корреляция полученных значений, их сходство и различия. Рассмотрим базовые задачи факторного анализа:

  • Обнаружение существующих значений.
  • Подбор параметров для полноценного анализа значений.
  • Классификация показателей для системной работы.
  • Обнаружение взаимосвязей между результативными и факторными значениями.
  • Определение степени влияния каждого из факторов.
  • Анализ роли каждого из значений.
  • Применение факторной модели.

Исследован должен быть каждый параметр, который влияет на итоговое значение.

Методики факторного анализа

Методы ФА могут использоваться как в совокупности, так и раздельно.

Детерминированный анализ

Детерминированный анализ используется наиболее часто. Связано это с тем, что он достаточно прост. Позволяет выявить логику воздействия основных факторов компании, проанализировать их влияние в количественных значениях. В результате ДА можно понять, какие факторы следует изменить для улучшения эффективности работы компании. Преимущества метода: универсальность, легкость использования.

Стохастический анализ

Стохастический анализ позволяет проанализировать существующие косвенные связи. То есть происходит исследование опосредованных факторов. Метод используется в том случае, если невозможно найти прямые связи. Стохастический анализ считается дополнительным. Он используется только в некоторых случаях.

Что понимается под косвенными связями? При прямой связи при изменении аргумента изменятся и значение фактора. Косвенная связь предполагает изменение аргумента с последующим изменением сразу нескольких показателей. Метод считается вспомогательным. Связано это с тем, что специалисты рекомендуют изучать в первую очередь прямые связи. Они позволяют составить более объективную картину.

Этапы и особенности факторного анализа

Анализ по каждому фактору дает объективные результаты. Однако применяется он крайне редко. Связано это с тем, что в процессе выполняются сложнейшие вычисления. Для их проведения потребуется специальное программное обеспечение.

Рассмотрим этапы ФА:

  1. Установление цели проведения расчетов.
  2. Отбор значений, которые непосредственно или косвенно влияют на конечный результат.
  3. Классификации факторов для комплексного исследования.
  4. Обнаружение зависимости между выбранными параметрами и конечным показателем.
  5. Моделирование взаимных связей между результатом и факторами, влияющими на него.
  6. Определение степени воздействия значений и оценка роли каждого из параметров.
  7. Использование образованной факторной таблицы в деятельности предприятия.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ предполагает сложнейшие вычисления. Поэтому лучше доверить его проведение профессионалу.

ВАЖНО! Крайне важно при проведении расчетов правильно отобрать факторы, которые влияют на результат деятельности предприятия. Отбор факторов зависит от определенной сферы.

Факторный анализ рентабельности

ФА рентабельности проводится для анализа рациональности распределения ресурсов. В результате можно определить, какие факторы наибольшим образом влияют на конечный результат. В результате можно оставить только те факторы, которые наилучшим образом воздействуют на эффективность. На основании полученных данных можно изменить ценовую политику компании. На себестоимость продукции могут влиять следующие факторы:

  • постоянные издержки;
  • переменные издержки;
  • прибыль.

Уменьшение издержек провоцирует повышение прибыли. При этом себестоимость не изменяется. Можно сделать вывод о том, что на прибыльность влияют имеющиеся издержки, а также объем проданной продукции. Факторный анализ позволяет определить степень влияния этих параметров. Когда имеет смысл его проводить? Основной повод к проведению – уменьшение или повышение прибыльности.

Факторный анализ проводится посредством следующей формулы:

Rв= ((Вт-СБ -КРБ-УРБ)/ Вт) — (ВБ-СБ-КРБ-УРБ)/ВБ, где:

ВТ – выручка за нынешний период;

СБ – себестоимость за нынешний период;

КРБ – коммерческие траты за нынешний период;

УРБ – управленческие траты за предшествующий период;

ВБ – выручка за предшествующий период;

КРБ – коммерческие траты за предшествующий период.

Иные формулы

Рассмотрим формулу расчета степени воздействия себестоимости на прибыльность:

Rс= ((Вт-СБот -КРБ-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

СБот – это себестоимость продукции за нынешний период.

Формула для расчета влияния управленческих трат:

Rур= ((Вт-СБ -КРБ-УРот)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

УРот – это управленческие траты.

Формула для вычисления степени воздействия коммерческих издержек:

Rк= ((Вт-СБ -КРо-УРБ)/ Вт) — (Вт-СБ-КРБ-УРБ)/Вт,

КРо – это коммерческие траты за предыдущее время.

Совокупное воздействие всех факторов высчитывается по следующей формуле:

Rоб=Rв+Rс+Rур+Rк.

ВАЖНО! При расчетах имеет смысл высчитывать влияние каждого фактора в отдельности. Результаты общего ФА имеют небольшую ценность.

Пример

Рассмотрим показатели организации за два месяца (за два периода, в рублях). В июле доход организации составил 10 тысяч, себестоимость продукции – 5 тысяч, административные траты – 2 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. В августе доход компании составил 12 тысяч, себестоимость продукции – 5,5 тысяч, административные траты – 1,5 тысячи, коммерческие траты – 1 тысяча. Проводятся следующие расчеты:

R=((12 тысяч-5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/12 тысяч)-((10 тысяч- 5,5 тысяч-1 тысяча-2 тысячи)/10 тысяч)=0,29-0,15=0,14

Из этих расчетов можно сделать вывод о том, что прибыль организации повысилась на 14%.

Факторный анализ прибыли

Сначала требуется рассчитать балансовую прибыль организации:

Р = РР+ РФ + РВН, где:

Р –прибыль или убыток;

РР – прибыль от реализации;

РФ – результаты финансовой деятельности;

РВН – сальдо доходов и расходов от внереализационных действий.

Затем нужно определить результат от продажи товаров:

РР = N – S1 –S2, где:

N – выручка от продажи товаров по отпускным ценам;

S1 – себестоимость проданной продукции;

S2 – коммерческие и управленческие траты.

Ключевым фактором при расчете прибыли является оборот компании по продаже компании.

К СВЕДЕНИЮ! Факторный анализ крайне сложно проводить вручную. Для него можно использовать специальные программы. Самая простая программа для расчетов и автоматического анализа – Microsoft Excel. В ней есть инструменты для анализа.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *