НДС оптимизация

Оптимизация НДС

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Всегда ли нужна оптимизация НДС
  • Как нельзя оптимизировать НДС
  • Как можно оптимизировать НДС
  • Какие существуют правила оптимизации НДС

Необходимость уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС) удручает большинство предпринимателей, тем более что недавно его размер вырос до 20 %. В стремлении снизить НДС бизнесмены нередко лишь наживают себе проблемы с органами контроля. Сегодня мы расскажем, как может быть проведена оптимизация НДС с минимальными рисками.

Нужно ли оптимизировать НДС

Чем вызвано ярое стремление представителей бизнеса не уплачивать налог на добавленную стоимость? Причин несколько. Это не только нежелание «делиться» с государством с трудом заработанными деньгами, но и большая налоговая нагрузка. Многие не признают существующую налоговую систему и не понимают, как она устроена. А потому нередко задаются вопросом: «Почему у нас в стране платное образование, медицина и т. д.? Ведь мы же платим налоги?»

Еще одна причина: необходимость сокращения расходов. Сегодня, чтобы быть конкурентоспособным на рынке, необходимо повышать рентабельность производства и снижать себестоимость продукции. Достичь этих целей оптимизацией бизнес-процессов не всегда удается. Особенно если учесть, что в нашей стране многие считают нормой уклонение от налогов. И действительно, налоговая нагрузка на бизнес в России чрезмерна.

Однако всегда ли выгодно отказываться от уплаты НДС? Нет, далеко не всегда это дает преимущества. Ведь если начисления налога продавцом нет, то покупатель не вправе запросить его возмещение.

В связи с этим предприятиям, клиентами которых являются крупные фирмы, работать без НДС нецелесообразно, поскольку это ведет к снижению конкурентоспособности. И убытки от расторжения контрактов с одним или несколькими основными покупателями могут оказаться больше сэкономленной за счет отказа от НДС суммы.

И все же такой подход может быть интересен предпринимателям, которые на рынке не только продают товары/услуги, но и покупают их.

Таким образом, если организация работает с НДС, то и делать закупки ей следует у фирм, уплачивающих данный налог. Если контрагент освобожден от него, то сотрудничество имеет смысл только в случае предоставления скидки в размере налога на добавленную стоимость (20 %).

Бывает, что фирма занимается продажей товаров как облагаемых, так и не облагаемых налогом на добавленную стоимость. В таком случае для освобождения от уплаты НДС с части выручки необходимо ведение раздельного учета. Стоит учесть, что такая оптимизация может потребовать вложений, превышающих экономию от нее, если объем продаж необлагаемых товаров небольшой.

Отметим, что Интернет сегодня пестрит публикациями о различных способах оптимизации НДС. Однако использование предлагаемых в Сети методов, как правило, чревато возникновением проблем с ФНС. Ниже мы расскажем о таких мошеннических схемах.

Как не стоит оптимизировать НДС

Итак, рассмотрим, как же советуют оптимизировать налоговую нагрузку «эксперты» в Интернете, предлагающие для этого якобы абсолютно легальные способы. В чем же заключается подвох?

Приобретение входящих счетов-фактур

К этому способу оптимизации бизнесмены прибегают чаще всего, в большинстве случаев он не вызывает у них подозрений. Им кажется, что они законно выводят средства. Однако этот метод предполагает приобретение фиктивных товаров и услуг, которые существуют только на бумаге. Соответственно, в отчетности остается заметный и грубый след.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Когда инспекторы при проверке выявляют такие факты, руководство предприятия даже может быть уверено, что кто-то из работников раскрыл налоговикам истинное содержание хозяйственной операции. Хотя тут не нужно никакой инсайдерской информации – по бумагам и так понятно, что кредитование организаций на большие суммы без требования возврата средств невозможно.

Оптимизация НДС за счет покупки входящих счетов-фактур чревата:

  • накоплением огромных остатков продукции, фактически не существующей. Стоит отметить, что если предприятие обанкротится или сменится руководитель, то может быть затребован возврат этих остатков;
  • большими долгами перед контрагентами, наличие которых не позволяет привлекать инвестиционные средства для развития компании.

Конечно, многие сегодня знают, как зачищать висящие на балансе отсутствующие товары, но такие методы лишь еще больше усугубляют положение нарушающего закон бизнесмена.

Обналичивание с предоставлением счетов-фактур

Этот способ оптимизации НДС тоже пользуется популярностью. Его применяют, чтобы обналичить денежные средства на выплаты заработной платы в конверте, на взятки, откаты и другие незаконные финансовые операции.

Документация при реализации этой схемы может быть оформлена как следует. В таком случае она не будет бросаться в глаза инспекторам при проверке. И все же налоговая может выявить незаконный вывод средств, проведя проверку контрагента-однодневки. Стоит сказать, что в настоящее время при организации таких фирм учитывается все больше нюансов, так что выявление их при поверхностном анализе невозможно.

Статистика свидетельствует о том, что для реализации этого способа оптимизации НДС часто задействуют фирмы, ранее осуществлявшие легальную коммерческую деятельность. В них вводят нового учредителя и руководителя (которые не имеют никакого отношения к бизнесу: это может быть маргинал, студент, посторонние лица, участвующие в схеме за определенное вознаграждение, и даже люди, не имеющие удостоверяющих личность документов). По нашему мнению, приведенный довод показывает, что закрывать бизнес альтернативными способами однозначно не стоит.

В настоящее время обналичивать денежные средства для предпринимателей становится все дороже: требуется много вложений, чтобы войти в схему. Кроме того, дорого обходится и избавление от уголовного преследования, это следует из положений п. 2 примечаний к ст. 199 Уголовного кодекса РФ.

Согласно этим положениям избежать уголовной ответственности лицо, впервые уклонившееся от налогов, сборов и (или) страховых взносов, которые должна перечислять в бюджет организация, может только в случае полной уплаты им недоимки и начисленных пеней. Кроме того, с него будет взыскан штраф, размер которого установлен в Налоговом кодексе РФ.

Аналогичное содержание имеют положения примечаний к ст. 199.1 Налогового кодекса РФ. Другими словами, лицо, нарушившее закон в первый раз, уклонившись от налогов, не будут уголовно преследовать, если оно компенсирует всю сумму бюджету, а также выплатит штраф и пеню. Однако не всегда у предпринимателей есть средства для выплаты недоимок и, соответственно, возможность избежать уголовной ответственности.

Замена реально имевшей место покупки через подставные фирмы с завышением стоимости и вычетов по НДС

К этому методу прибегают даже предприниматели, ранее исправно платившие все взносы и гордившиеся этим. Действительно, схема заманчива, и многие думают: «Сделка была осуществлена, и мне не составит труда доказать этот факт, поэтому можно немного завысить расходы и вычеты». Если подменить документы аккуратно, махинация не будет бросаться в глаза. И нередко это подкупает. Обычно бизнесмены до последнего отрицают, что прибегали к такому способу. Иногда они на самом деле не знают, что стали жертвой менеджера-мошенника, который «поднял» деньги на этой операции, оформив подложные документы.

Но такие случаи все же редкость. В основном при сборе доказательств применения нелегальных методов оптимизации НДС берут показания и работников компании-нарушителя. Так, в ходе расследования по делу А13-14206/2016 был доказан факт привлечения к незаконным схемам фирм-«прокладок», в том числе благодаря показаниям сотрудников. Дата принятия последнего судебного акта по этому делу – 25 октября 2018 г.

Отметим одну его особенность – маленький размер доначислений (2 077 631 руб. 52 коп.). Она говорит о том, что витающее среди бизнесменов мнение: «У меня организация небольшая, поэтому риск попасться отсутствует», – миф.

Итак, что же выдало нарушителей и позволяет делать выводы о неправомерной «оптимизации»:

  • Заявление на вычет подано по сделкам с компаниями, не поставлявшими товары в адрес организации и не имеющими для этого реальной возможности.
  • Кладовщик, ранее работавший на предприятии, сообщил, что эти контрагенты ему не знакомы, товар от них не поступал, как не подписывались и документы о его приемке.
  • Показания дали и владельцы машин, указанных в ТТН, декларирующих перемещение товарно-материальных ценностей.
  • В государственном реестре юридических лиц информации о поставщиках-«прокладках» нет, и они не являются организациями, осуществляющими коммерческую деятельность.
  • Компания не предоставила по требованию ФНС документы, подтверждающие факт поставки товара либо его перевозки, а также сотрудничество с контрагентом.
  • Практически все денежные поступления (95 %) на счет компании, указанной в декларации, были от организации-нарушителя.

Приведенное в пример дело отличается от других аналогичных ему тем, что проверка позволила выявить реальное юридическое лицо, имеющее и возможность поставить товар, и документы по сотрудничеству с «оптимизатором». Из бумаг следует, что товар реализовывался компанией, но в первичных документах сведений о его получении не оказалось.

Варианты законной оптимизации НДС

Возможна и законная оптимизация НДС. Средний и крупный бизнес редко могут обойтись одним юридическим лицом. Часто создается несколько фирм, которые могут применять разные налоговые режимы – как общий, так и упрощенный. Работа на спецрежиме как раз и освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, существуют следующие легальные способы оптимизации НДС в 2019 г.:

Оптимизация НДС путем деления входящих денежных потоков.

Если бизнес имеет несколько компаний, то ему доступно разделение потоков выручки от продаж между ними на ОСН и УСН. Это позволяет сократить размер уплачиваемого в бюджет налога. Такой способ может быть использован в случае сотрудничества с компаниями, работающими как с НДС, так и без него. К примеру, если среди клиентов есть как оптовые, так и розничные покупатели, а также освобожденные от уплаты налога на добавленную стоимость. Если фирма не платит НДС, ей он не нужен к вычету, соответственно, она будет делать закупки у компании, применяющей УСН. Остальные же клиенты будут покупать у компании на ОСН.

Практика свидетельствует о том, что если доля неплательщиков НДС среди покупателей составляет минимум 10 % от товарооборота, то деление входящих денежных потоков экономически целесообразно. Как можно узнать, необходим ли налог на добавленную стоимость контрагенту или нет? Опрос – не самый лучший вариант. Гораздо большей эффективностью отличаются следующие способы:

  • постановка клиента перед фактом о переходе на работу без НДС. С теми, кто откажется сотрудничать на таких условиях, можно работать с НДС;
  • повышение заинтересованности клиентов в работе без НДС путем выгодных предложений (систем скидок, отсрочки оплаты);
  • проведение предварительного анализа деятельности контрагентов и предложение упрощенной схемы работы только тем, для кого она не будет невыгодной.

Регистрация несколько взаимозависимых лиц законодательно разрешена. Но налоговики в таких случаях могут попытаться доказать, что бизнес был раздроблен только для того, чтобы снизить налоговую нагрузку. Вывод из этого они делают такой – бизнесмен на УСН ведет фиктивную деятельность и вся его выручка должна быть отнесена к обороту применяющей общий режим компании. А это влечет за собой доначисление налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, штрафов и пеней.

Успешно аргументировать дробление можно маркетинговой политикой и деловой целью. К примеру, попыткой удержаться на розничном рынке за счет особой стратегии ценообразования.

Ведение посреднической деятельности.

Альтернатива торговле за свой счет – создание компаний-посредников и переход на УСН. В таком случае доход, ранее формировавшийся из торговой наценки, поступает в фирму в форме посреднического вознаграждения, а также части дополнительной выгоды, платы за делькредере. А эти последние статьи доходов не облагаются ни НДС, ни налогом на прибыль.

Этот способ оптимизации предполагает заключение либо договора на закупку ТМЦ, где принципалом выступает бывший покупатель, либо договора на реализацию ТМЦ, где принципалом является бывший поставщик. Какой вариант выбрать, зависит от того, кто согласится на представительство.

Такая схема для контрагентов не является убыточной, если им не нужен вычет НДС, поскольку этот налог не взимается с суммы, уплачиваемой посреднической организации в качестве вознаграждения. Если принципалу (комитенту) необходимо работать с налогом на добавленную стоимость, то можно попросить снизить размер его вознаграждения, вплоть до 18 %. Этот вариант может ему подойти, поскольку размер налога на прибыль уменьшится.

Работать по посредническому договору выгодно не только из-за возможности налоговой оптимизации НДС. Такая схема позволяет воспользоваться рядом преимуществ. Так, во время сделки посредник не становится владельцем товара и не принимает к вычету налог на добавленную стоимость. Соответственно, он не рискует лишиться этого вычета из-за неуплаты налоговых взносов принципалом.

Выездные проверки обычно организуют на предприятия с крупным оборотом. Оборот же посредника в основном состоит из вознаграждения за услуги. Поэтому вероятность назначения проверки мала. Если она все же состоится, то не затронет налог на добавленную стоимость и на прибыль, что минимизирует риск доначислений на большие суммы.

Есть у рассмотренной схемы оптимизации и минусы. Получить заемные средства комиссионеру или агенту сложнее. Кроме того, договор о посредничестве может быть переквалифицирован в договор купли-продажи, особенно если документооборот ведется некорректно.

Вполне понятно, что ФНС осведомлена об этом способе снижения налоговой нагрузки на бизнес, а потому посреднические договоры находятся под подозрением. Если возникнет спор, то его разрешение будет зависеть от того, получится ли доказать, что агент является подконтрольным принципалу и они взаимозависимы.

В таких случаях имеют значение не только формальные признаки аффилированности, но и факты создания новой посреднической организации в момент, когда доход фирмы, применяющей упрощенный режим, приближается к критическим показателям, при которых возможна работа на УСН. Налоговая проверяет также, сотрудничает ли агент только с одним взаимозависимым принципалом и т. д.

Интерес к сделкам у проверяющих может возникнуть, если посредник работает на специальном налоговом режиме либо имеет признаки фирмы-однодневки. Также пристальное внимание обращено на иностранные агентские фирмы.

Чтобы понять, является ли вознаграждение посреднику обоснованным, необходимо выяснить, с какой целью он был привлечен и возможно ли было осуществлять деятельность без него (определение Верховного суда от 02.08.2016 № 309-КГ16-8920).

Рассмотрим, как можно аргументировать включение в цепочку поставок посреднической организации:

  • Рост объемов реализации. В одном из споров компания смогла обосновать издержки и вычеты по двум договорам с агентом. Посредник был привлечен, чтобы нарастить объемы продаж топлива для авиации (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.2016 № Ф04-2457/2016). И эта цель была достигнута. Суд подтвердил рост объемов реализации в 1,3 раза.
  • Отличие функционала посредника от обязанностей работников принципала. Приведем пример. Фирма заключила договор возмездного оказания услуг с ИП, который взял на себя обязательство поставлять в медицинские и фармацевтические учреждения Москвы и Московской области товары поручителя. Инспекторы усмотрели в деятельности агента дублирование функций маркетологов и директора по развитию и продажам компании. Но в суде удалось доказать, что услуги контрагентом реально оказывались. Инспекция же не смогла собрать доказательственную базу в подтверждение своих обвинений о дублировании функций (постановление АС Московского округа от 29.08.2016 № Ф05-11844/2016).
  • Невозможность организации принципалом прямых продаж покупателям. Защите необходимо привести доказательства самостоятельного ведения деятельности агентом и наличия у него необходимых для этого материальных ресурсов и персонала. Налоговые инспекторы не должны подозревать, что принципал сам выполняет функции, которые передал посреднику.

В одном из споров налоговой была признана необоснованность расходов и вычетов по договорам с посредниками. Однако фирма смогла доказать, что привлечение посреднической организации было экономически целесообразным. Аргументом послужила невозможность взаимодействовать с конечными покупателями напрямую (постановление АС Центрального округа от 19.11.14 № А09-564/2014).

Организация давальческой переработки.

Этот способ оптимизации НДС выгоден предприятиям, производящим товары. В схеме участвует фирма, применяющая УСН. Преимущество заключается в отсутствии необходимости дробить бизнес.

Производственная компания организует выпуск продукции не за свой счет, а за счет дружественных фирм, являющихся давальцами-заказчиками. Это позволяет производителю значительно снизить размер уплачиваемых в бюджет взносов, так как вознаграждение за перерабатывающую деятельность минимально. Давальческая организация работает на специальном режиме, предусматривающем льготные налоговые ставки.

В соответствии с гл. 37 Гражданского кодекса РФ, договор на переработку давальческого сырья – это разновидность договора подряда. Допускается применение подрядчиком и ОСН. Однако большую долю в его расходах будет составлять заработная плата, страховые взносы и другие издержки без НДС. Поэтому подрядчикам лучше работать на УСН.

Разрешается сотрудничать с несколькими давальческими организациями. Одна из них может работать на ОСН, другая – на специальном режиме. Как правило, используют «упрощенку», но если выработанная продукция реализуется в рознице, возможно применение ЕНВД или ПСН. Приобретение давальцем необходимого для производства сырья и материалов для дальнейшей передачи переработчику осуществляется самостоятельно или через общего агента по закупкам.

Собственниками готовой продукции являются давальцы. Они продают ее внешним покупателям. Если давалец применяет общую систему налогообложения, то его клиенты – крупные оптовые компании, которые требуют НДС. Если же он работает на «упрощенке», то реализует продукцию мелким оптовикам, бюджетным организациям и другим фирмам, не требующим НДС. Клиентами давальцев, применяющих ЕНВД или ПСН, являются розничные покупатели.

Давальческие организации не должны уплачивать НДС. Это преимущество приобрело особое значение после того, как была внедрена новая форма декларации по НДС и специальная программа «АСК НДС 2». Если производственная компания работает на ОСН, то налогом облагается только стоимость работ по переработке сырья, которую устанавливают минимально возможной.

Контролирующие органы могут увидеть в организации давальческой переработки способ получить необоснованную налоговую выгоду. В таком случае они будут доказывать, что давальцы в действительности не выполняют никаких функций, а приобретением сырья и продажей произведенного товара занимается непосредственно производственная компания. Для обоснования налоговой выгоды требуется наличие деловой цели.

Заключить давальческое соглашение можно в следующих случаях (тогда оно будет обоснованным):

  • у предприятия нет развитой базы клиентов или выхода на поставщиков сырья;
  • в компании дефицит оборотных средств;
  • кредитование фирмы невозможно.

Но при этом производитель располагает оборудованием, штатом квалифицированных сотрудников, у него отлажен технологический процесс по выпуску продукции, имеется хорошая деловая репутация и опыт работы. А у давальческой организации ничего этого нет.

Дробление бизнеса.

Этот способ оптимизации НДС несет в себе риски. Заключается он в том, что применяющая общий налоговый режим организация формально создает несколько небольших фирм, которые работают на «упрощенке» и не обязаны уплачивать НДС. Стоит отметить, что закон позволяет дробить предприятия, если это действительно необходимо бизнесу.

Чаще всего установить фиктивность дробления компании налоговикам позволяют следующие признаки несамостоятельности дружественных фирм:

  • они только формально подписывают бумаги;
  • у них нет сотрудников, имущества, транспортных средств;
  • они работают только с внутренними контрагентами;
  • несколько организаций или работников осуществляют одни и те же функции;
  • в работе используются посреднические договоры;
  • проводятся операции с денежными средствами транзитного характера;
  • все дружественные компании были зарегистрированы в один день перед подписанием договоров с головной организацией;
  • у фирм совпадают юридические адреса, обслуживающие банки, директора, главные бухгалтеры и т. д.;
  • с целью прекращения деятельности была проведена реорганизация путем присоединения к другим юридическим лицам.

Опишем ситуации, в которых средние и крупные компании могут прибегнуть к оптимизации НДС путем дробления бизнеса.

Ситуация 1. Вместо одной организации создается несколько юридических лиц, работающих на «упрощенке». Каждая вновь созданная компания функционирует самостоятельно, выполняя операции в рамках общей коммерческой деятельности группы.

Судебная практика свидетельствует, что в таких ситуациях споры выигрывают в основном налогоплательщики (постановления АC Северо-Западного от 02.03.2016 № А56-22627/2015, Западно-Сибирского от 06.05.2016 № А27-19625/2014, Уральского от 16.12.2015 № А60-12924/2015, Дальневосточного от 07.10.2015 № А51-34304/2014 округов).

Хотя имела место и отрицательная практика по такому способу дробления бизнеса (определение ВС от 27.11.2015 № 306-КГ15-7673, постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.08.2013 № А81-3642/2012 и АС Западно-Сибирского от 06.02.2017 № А27-10743/2016 округа). То есть даже если юридические лица полностью самостоятельные, им все равно могут доначислить налоги.

Ситуация 2. При дроблении бизнеса создаются компании, которые работают на «упрощенке» и выполняют определенные функции в рамках общей деятельности. Споры по этой ситуации зачастую разрешаются не в пользу налогоплательщиков (постановления АС Восточно-Сибирского от 13.10.2016 № А74-9292/2015, Западно-Сибирского от 02.03.2016 № А45-2687/2015, Московского от 03.04.2013 № А40-22050/2012, Северо-Западного от 06.02.2017 № А13-7050/2013 округов).

Конституционный суд в постановлении от 24.02.2004 № 3-П заявил, что задачей судебного контроля не является проверка экономической целесообразности решений, которые принимают хозяйствующие субъекты, самостоятельно осуществляющие коммерческую деятельность. Поскольку ведение бизнеса всегда рискованно, пределы возможностей судов в выявлении деловых просчетов предприятий объективно ограничены.

Определение Конституционного суда от 04.07.2017 № 1440-О содержит высказывание судьи Арановского о том, что дробление бизнеса не является правонарушением. Можно на законных основаниях вести деятельность через несколько фирм. В Налоговом кодексе РФ есть положения, разрешающие взаимозависимость. И никакого умысла не может быть, ведь регистрация юридических лиц или ИП осуществляется намеренно, а не случайно.

10 правил оптимизации НДС

  1. Нельзя думать, что оптимизация НДС не несет в себе никаких рисков. Любой способ снижения налогов связан с фискальными и хозяйственными рисками, даже разрешенный законом. К тому же контролирующие органы могут по-своему трактовать закон.
  2. Решаясь на оптимизацию НДС, нужно понимать, что документооборот усложнится и могут возникнуть споры с налоговой.
  3. Перед оптимизацией нужно провести оценку применимости выбранного способа и адаптацию под конкретное предприятие. И лучше воспользоваться перед запуском оптимизации НДС услугами специализированной компании.
  4. При наличии сомнений в целесообразности снижения налоговой нагрузки лучше не оптимизировать НДС.
  5. Не нужно стремиться максимально освободить себя от уплаты налогов. Выездные проверки чаще организуют на предприятия, у которых налоговая нагрузка ниже средней. Кроме того, становится жестче и остальной контроль, чаще запрашивают документы, в том числе и у контрагентов.
  6. В настоящее время раскрыть работу с фирмами-однодневками налоговой не составляет труда. Компании, применяющие такую схему, причисляют к недобросовестным налогоплательщикам, и бизнес их усложняется.
  7. Не стоит быть уверенным в безопасности и законности разрекламированных методов оптимизации НДС.
  8. Каждая сделка должна преследовать деловую цель, которая не связана со снижением налоговой нагрузки. Привлечение каждого контрагента должно быть обоснованным.

Последнее время часто приходится сталкиваться с одним и тем же вопросом от собственников бизнеса и предпринимателей: как законно можно не платить налоги, где брать «наличку»?

С учётом сложившейся экономической ситуации и нехваткой денежных средств это наиболее актуальные вопросы на сегодня. Государство стало использовать все возможные рычаги, чтобы вывести из тени «черно-серые» зарплаты и легализовать доходы бизнеса.

Существенная доля российского бизнеса находится в тени, чтобы платить меньше налогов. Чтобы снизить свои затраты, многие выплачивают зарплаты «в конвертах». Это чревато ответственностью не только по статьям НК РФ, но и по УК РФ (ст. 199, 199.1).

Эксперты настаивают на том, что бороться с зарплатой в «конвертах» нужно одновременно с разных сторон:

  • требовать от банков, чтобы они принимали в расчет при принятии решения о выдаче кредита только официальный заработок человека;
  • изменить правила контроля за соблюдением законодательства на предприятиях;
  • ужесточить наказания за нарушения в оплате труда.

Одновременно с этим вводится контроль за цепочкой контрагентов. Если раньше в декларациях по НДС не было видно, у кого купили и кому продали, в декларациях стояли обезличенные суммы, то сейчас налоговая инспекция видит всю цепочку контрагентов и проверяет до 6-7 звена включительно, а где-то даже и дальше. 📌 Реклама Отключить

Использование АСК НДС-2 и проводимые мероприятия налогового контроля направлены исключительно на выявление выгодоприобретателя (получателя налоговой выгоды) по сделкам с так называемыми фирмами-«однодневками».

И самым неприятным для бизнесменов окажется то, что претензии проверяющих по нарушениям третьих лиц будут предъявлены именно к добросовестным компаниям и, с большей вероятностью, к той компании, у которой есть что взять (имущество, транспорт и т. д.). И даже в тех случаях, когда добросовестная компания взаимодействует с такой же добросовестной компанией, а та, в свою очередь, — с «серой» или «черной» компанией.

Следовательно, проходят те времена, когда можно было не платить налоги. Государство заставляет российский бизнес работать легально. И преуспевающим бизнесом будет тот, который начнет осваивать непростые методы легальной работы с одновременной оптимизацией налогов.

📌 Реклама Отключить

Так что же делать бизнесу? Ответ один: выходить из тени и грамотно организовать учёт на предприятии.

Оптимизация — это не значит не платить налоги, это значит знать законодательство и умело им пользоваться.

Давайте рассмотрим всего несколько возможных вариантов оптимизации налогообложения

  1. Самое первое, что необходимо сделать собственнику бизнеса, — это провести анализ своего бизнеса на состав доходов и затрат. Отдельно выделить поставщиков и покупателей с НДС и без НДС (контрагенты на спецрежимах, льготники и т. д.). Данные потоки разумно разделить путем выделения отдельного юридического лица, что приведет к экономии НДС.
  2. Проанализировать структуру затрат своего бизнеса. Для этого необходимо сверить свои расходы и расходы, которые признаются в целях налогообложения. В главе 25 НК РФ подробно написано, что признается расходом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций. Постараться исключить или минимизировать те расходы, которые не попадают под гл. 25 НК РФ.
  3. Также в качестве директора можно нанять ИП-управляющего, применяющего УСН 6%. Дело в том, что закон об ООО и АО не делает никакого различия между работником-директором и ИП-управляющим. Налицо экономия на налогах, уплачиваемых с ФОТ директора в бюджет, так как ИП сам платит налоги за себя, это 6% с дохода и фиксированные платежи в фонды.
  4. Вывести весь непрофильный персонал из компании. Для этого можно создать аутсорсинговую (обслуживающую) компанию. Аутсорсинговая компания может оказывать юридические, бухгалтерские и прочие услуги. В данном случае разумнее открывать ООО на системе налогообложения УСН (доходы-расходы), т. к. у ИП присутствуют фиксированные платежи в фонды, не зависящие от того, ведет он деятельность или нет.
  5. Аутстаффинг — это не что иное, как привлечение стороннего персонала через специализированную фирму. Другими словами, это «аренда» сотрудников. Но с 2016 года ужесточилось законодательство, и теперь далеко не каждая компания сможет заниматься аутстаффингом. Предоставлять персонал в аренду смогут лишь частные агентства, которые прошли специальную аккредитацию в Федеральной службе по труду и занятости. Поэтому данная схема, конечно, может иметь место, но с определенными ограничениями.
  6. Определиться с имуществом, с которого уплачивается налог на имущество. Налог на имущество не платят организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Основные средства желательно аккумулировать в собственность компании, которая находится на УСН. Далее их арендует компания, которая находится на общей системе налогообложения. Формально у схемы есть одно ограничение — остаточная стоимость основных средств у компании на УСН не должна превышать 100 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). 📌 Реклама Отключить

    Также стоит учесть, что ИП при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Данная льгота действует в отношении строений, сооружений, помещений или их части, которые:

    • находятся в собственности индивидуального предпринимателя;
    • используются им для предпринимательской деятельности.

    Основания — абз. 1 п. 3 ст. 346.11, ст. 400, 401 НК РФ.

    С 1 января 2015 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, обязаны уплачивать налог на имущество, если они владеют объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

    Налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 28 субъектах РФ, в которых приняты особенности определения налоговой базы, а также утверждены соответствующие перечни объектов недвижимого имущества (письмо ФНС России от 29.05.2015 № ГД-2-3/647@).

    📌 Реклама Отключить

    Таким образом, «упрощенцам», которые владеют недвижимым имуществом в указанных регионах, необходимо изучить региональное законодательство на предмет необходимости уплаты налога на имущество.

  7. Ну и, конечно, обязательно вести на предприятиях управленческий учет. Налоговым законодательством это не предусмотрено, но для собственников бизнеса это необходимый учет, так как данный учет подразумевает оперативное управление бизнесом. Для каждого собственника необходимо абсолютно точно знать, сколько он зарабатывает. Для этого следует планировать бюджет, составлять бюджет доходов и расходов (БДР), планировать свою маржу, составлять бюджет о движении денежных средств и по окончании каждого отчетного периода составлять отчет о фактически, произведенных доходах и расходах. К сожалению, на основании своего практического опыта могу сказать, что данный учет далеко организован не у всех. Очень часто расходы (канцелярия, хозрасходы и проч.) производятся неконтролируемо. Суммы вроде бы каждый раз получаются небольшими, но если их пересчитать на годовые затраты, то суммы могут оказаться приличными и не всегда оправданными. Необходимо на своем предприятии регулярно проводить инвентаризацию с целью контроля и выявления недостач. А иначе можно тратить деньги «на обналичку» и в то же время, что называется, «у себя под носом» просто их терять благодаря неорганизованному учету и контролю.

Конечно, рассуждать о легальных способах оптимизации можно бесконечно долго. Следует отметить, что существует еще немало законных способов оптимизации налогообложения, однако это предмет отдельного разговора. Для каждого бизнеса необходим свой анализ и свои схемы. 📌 Реклама Отключить

И напоследок хотелось бы напомнить о том, что последнее время налоговая инспекция все чаще проверяет компании на реальность операций и их деловой характер. В обиход вошло такое понятие, как «деловая цель». При этом получение налоговой выгоды (уменьшение налоговых обязательств) не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. А отсутствие деловой цели может привести к признанию необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, к отказу в уменьшении налоговых обязательств в результате сделки.

Стоит ли платить проценты за «обналичку»

Пока автор писала данную статью, на почту пришло письмо с темой «Услуги по обналичиванию денежных средств», где за неприлично низкий процент предлагают полный пакет документов, что называется, «под ключ». А стоит ли все-таки платить проценты неизвестно кому за наличку и нести риски? 📌 Реклама Отключить

За последние два года выявлено множество схем обналички, доначислены миллиарды рублей налогов к уплате, не говоря уже о пенях и штрафах. Игра с «обналом» может привести как к административной ответственности так и к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ, а сотрудничество с непорядочными контрагентами принесет лишь кратковременный положительный результат.

Не существует больше 100%-ых способов защитить себя и свой бизнес, если ваша компания связана с «обнальными» конторами и «фирмами-одноневками». Конечно, можно выиграть арбитражный суд, но это не избавит вас от личной материальной ответственности в связи с выходом закона 401-ФЗ. Также весьма вероятно привлечение к уголовной ответственности.

Вывод напрашивается только один: пришла пора российскому бизнесу полностью поменять свой образ мыслей и выйти из сумрака.

Правительство рассмотрит идею изменить уплату самого собираемого налога

Какие изменения предлагались

Сейчас принцип уплаты НДС в общем случае выглядит так: предприниматель по итогам квартала определяет разницу между налогом, который был предъявлен покупателям, и налогом, указанным ему поставщиками. Эту разницу, если она положительная, и нужно заплатить в бюджет. Если отрицательная — получить вычет из бюджета.

Раньше действовал принцип уплаты НДС «по оплате» товара. В 2006 году его изменили на оплату «по отгрузке» в соответствии с мировой практикой — в том числе потому, что так проще контролировать уплату налога. Автоматизированная система АСК НДС-2, сравнивая счета-фактуры и декларации, выявляет налоговые разрывы в цепочке взаимоотношений предприятий.

Бизнес-омбудсмен Борис Титов 9 апреля предлагал вернуть прежний порядок «по оплате». Дело в том, что в кризис предприятия столкнулись с неплатежами со стороны покупателей за полученные товары или услуги, рассказал он. В таких случаях, когда покупатели систематически задерживают оплату или же пользуются отсрочками, бизнесу лучше, чтобы обязанность по уплате НДС наступала только после оплаты товара, а не после отгрузки.

Правительство уже прорабатывало возможность вернуть прежний принцип уплаты НДС и отказалось от этой идеи, говорил глава Минэкономразвития Максим Решетников: «На сегодняшний момент по факту НДС уже вошел к ним (к компаниям. — РБК). Это по большому счету не их деньги, это деньги уже бюджетные, и их надо заплатить, иначе порвется цепочка дальше. Обсуждалась эта тема, глубоко обсуждалась. Но абсолютно сознательно решение НДС не трогать».

Существенно изменить порядок исчисления и уплаты НДС без ущерба для бюджета в краткосрочной перспективе невозможно, прокомментировала РБК партнер практики налогового планирования МЭФ PKF Клара Валентина Воробьева. Кроме того, такие перемены вряд ли станут эффективной мерой поддержки бизнеса в кризис, подчеркивает эксперт.

Уплату НДС «по оплате» придется контролировать в том числе через информацию от банков, что «гораздо сложнее»: потребуются дополнительная настройка системы налогового администрирования и существенная перенастройка учетных систем самих компаний, считает Воробьева: «Сейчас тем более рискованно возвращаться к прежнему механизму, потому что вопрос роста неплатежей встает все острее. Собираемость НДС может упасть многократно, и вряд ли Минфин поддержит такое предложение». В 2018 году Минфин в разъясняющем письме уже выступал против возвращения к принципу «по оплате».

В случае если льготы по НДС предоставят отдельным предприятиям, например, вовсе освободят от НДС компании из наиболее пострадавших отраслей, «порвется» цепочка взаимосвязей. «Получится, что одно предприятие не платит НДС, а его контрагенты все равно будут обязаны продолжать включать налог в стоимость услуг, — указывает эксперт. — Реально значимых для бизнеса изменений в порядок исчисления и уплаты НДС не стоит ожидать».

В конце марта — начале апреля Минпромторг и Минкомсвязь предлагали снизить базовую ставку НДС с 20 до 10% для части бизнеса. Эти предложения не вошли в антикризисный пакет льгот.

Возможно, в свете президентского поручения правительству придется вернуться к этим предложениям, считает адвокат, старший юрист налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP Дмитрий Кириллов: «Снижение ставки НДС напрямую уменьшит налоговое бремя бизнеса, а также потенциально снизит стоимость товаров для конечного потребителя».

Но, с другой стороны, НДС приносит значительный поток поступлений в бюджет, и, если он уменьшится, государству будет сложнее удержать баланс между необходимостью поддержать бизнес и не потерять значительный поток доходов.

Рассказываем о главных событиях и объясняем, что они значат.

5 способов законной оптимизации НДС

1-й способ — Выбор налогового режима БЕЗ НДС.

Варианты:

  1. применение спецрежима без НДС: это УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент;
  2. освобождение от НДС на ОСНО при выручке до 2 млн в квартал
  3. совмещение режимов и раздельный учет
  4. структурирование на бизнес-единицы с целью применения спецрежима

Самый лучший способ оптимизировать налог на добавленную стоимость — работать без НДС и вообще его не платить.

2-й способ — Учет особенностей уплаты НДС с авансов.

В последние дни каждого квартала плательщики начинают играть в волейбол: поступил аванс от покупателя → нужно закинуть аванс поставщику → поставщик своему поставщику → и т.д. Кто не успеет, тот заплатит налог в бюджет. Налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация, но и авансы полученные от покупателей.

Та компания, у которой останется на последний день квартала большой полученный аванс от покупателя на счёте, будет платить налог на добавленную стоимость в бюджет. Эта сумма является как бы оплатой налога вперёд, заранее, в дальнейшем компания этот налог, разумеется, зачтет и примет к вычету. Помочь с оптимизацией НДС может наша компания.

3-й способ — Управление затратами с НДС.

Это выбор поставщика и сравнение цен, которые предлагают поставщики на товары и услуги, исходя из того включают они или не включают в себя НДС.

Для компании с НДС режим налогообложения поставщика играет очень большую роль: одинаковая цена у двух поставщиков не будет одинаковой, если у одного она включает налог, а у другого — нет.

Смотрите 2 примера:

1) Компания закупает товар у поставщика по цене 59 (в том числе НДС 18%, это 9) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:

  • Приход от покупателя — 118
  • Оплата поставщику — 59
  • Налог на добавленную стоимость в бюджет — 9 (изначально должны в бюджет с реализации 18, но в цене поставщика НДС к вычету 9, итог 18-9)
  • Остаток денег на счете — 50

Второй поставщик — не плательщик налогов. Чтобы получить тот же результат, который мы сейчас получили (я специально привожу пример с расчетом денежного потока, чтобы было все совсем наглядно видно) цену с НДС нужно разделить на 1,18.

2) Компания закупает товар у поставщика по цене 50 и продает его по 118.

Считаем денежный поток от сделки:

  • Приход от покупателя — 118
  • Оплата поставщику — 50
  • НДС в бюджет — 18 (изначально должны в бюджет с реализации 18, к вычету от поставщика ничего нет)
  • Остаток денег на счете — 50

Как Вы видите, если поставщик без НДС дает цену на 18% меньше, т.е. на сумму НДС, компания ничего не выигрывает. А если скидка была бы меньше, чем 18%, то уменьшился бы и остаток денег на счете.

Второй момент в управлении затратами с НДС — это перераспределение затрат в рамках группы. Если есть компания с НДС и без НДС, то желательно затраты с НДС проводить через компанию с НДС и без НДС через компанию без НДС.Разумеется, это действие должно совершаться в разумных пределах и, в первую очередь, нужно обращать на экономический смысл затрат.

4-й способ — Выделение операций, не облагаемых налогом.

Хотя бы 1 раз нужно внимательно прочитать статью 149 Налогового кодекса — операции, не облагаемые НДС. Некоторые доходы в соответствии с Налоговым Кодексом не облагаются налогом. Целесообразно выделить их из НДС-ных операций для того, чтобы немножко снизить размер НДС.

5-й способ — Агентские схемы. Продажа или закупка через посредника.

  1. Продажа по договору комиссии. Отсрочка момента реализации и момента начисления НДС
  2. Закупка или продажа товара через агента. Возможность для Агента перевыставить входной НДС Принципалу. По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо и от имени и за счет принципала.

Если агент, который действует от имени Принципала, не является плательщиком НДС, он имеет право перевыставить принципалу счет-фактуру поставщика с НДС.

Таким образом, основная сумма сделки с НДС проходит через агента транзитом, а само вознаграждение агента не облагается НДС.

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *