Премия

Зачастую руководители компаний утверждают денежные поощрения к выплате своим сотрудникам с целью мотивировать их на плодотворную работу. Как правило, речь идет о премии, рассчитанной по итогам года. Повод к ее назначению отдельному сотруднику или всему коллективу может быть различным. В любом случае, бухгалтер должен знать, как рассчитать премию за год.

Содержание

Что представляет собой годовая премия

Премия по итогам года, как правило, начисляется в феврале месяце года, который следует за периодом.

Многие работодатели отметили тот факт, что наиболее действенным методом мотивации работников является денежное поощрение. Выплата премий благотворно сказывается на общих плановых показателях, повышении производительности, предложении новаторских идей, стремлении к карьерному росту и так далее, поскольку подчиненные стараются добросовестно исполнять должностные обязанности и не отставать от коллег, ведь в итоге по окончании годового периода повышается их доход.

Годовая премия не относится к обязательным выплатам и основной зарплате, закон не обязывает владельцев фирм устанавливать ее, а потому работодатели имеют возможность самостоятельно определять основные положения о ее начислении и закреплять их во внутренних нормативных актах компании. Выплачивать премию по окончании года без предварительного урегулирования вопроса ее назначения наниматель не может – в противном случае, последуют претензии от налоговой инспекции, и предприниматель не сможет учесть расходы в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.

Если в трудовом соглашении с сотрудником указаны лишь отдельные положения о выплате премии, то следует поставить ссылку на тот внутренний документ, в котором имеется полный перечень условий ее назначения.

По этой причине нужно не только упомянуть о выплате премий в локальных документах, но и обозначить их размер, порядок, условия и сроки начисления. Сведения о премировании работников можно изложить в следующих документах:

  • трудовой договор с сотрудником;
  • коллективный договор;
  • положение об оплате труда;
  • приказ работодателя о начислении премиальных некоторым отличившимся сотрудникам.

Читайте также статью ⇒ “Приказ о выплате премий сотрудникам образец в 2020”.

Как выплачивается годовая премия сотрудникам

Решение о том, чтобы выплатить работникам фирмы премию по итогам года, принимает начальник подразделения предприятия или владелец фирмы, если в ней не обозначено подразделений, основываясь на информации о работе коллектива из отдела кадров. Сотрудники кадровой службы предоставляют нанимателю сведения о фактически отработанном времени подчиненных, о случаях нарушения внутреннего распорядка, о выполнении, перевыполнении или невыполнении производственного плана.

Изучив предоставленные ему данные, работодатель определяет необходимость выплаты премии и ее размер, после чего издает приказ о назначении премиальных сотруднику (форма Т-11) или группе подчиненных (форма Т-11а). Затем работники должны ознакомиться с текстом приказа, подписать бумагу, после чего распоряжение передается в бухгалтерию.

Сотрудник бухгалтерии оформляет расходный кассовый ордер (КО-2), расчетно-платежную ведомость (форма Т-49) или платежную ведомость (форма Т-53). Если денежные средства перечисляются на банковские карты сотрудников, заполняется расчетная ведомость (Т-51).

Читайте также статью ⇒ “Приказ о лишении премии за нарушение трудовой дисциплины”.

Как рассчитать премию за год

Годовая премия может являться обязательной формой поощрения работников на предприятии или не обязательной – то есть начисляться по желанию нанимателя и по возможности бюджета фирмы за особые заслуги в работе.

Трудовое законодательство определяет круг сотрудников, которым не положено назначать квартальную премию и премиальные по итогам года. К таким работникам относятся:

  • подчиненные, допустившие нарушение трудовой дисциплины и получившие дисциплинарное взыскание;
  • сотрудники, которые были временно отстранены от исполнения своих должностных обязанностей;
  • работники, пребывающие в отпуске по уходу за детьми в возрасте до 3 лет.

Чтобы определить размер премии по итогам года, нужно суммировать все доходы сотрудника (не принимая при этом во внимание разного рода повышающие коэффициенты, если таковые применяются), а затем умножить результат на заранее оговоренный процент премии. Формула расчета выглядит следующим образом:

РГП = (ЕЗП х 12 мес. х ПП) – (ЕЗП х 12 мес. х ПП)х 13%,

где РГП – размер годовой премии;

ЕЗП – ежемесячная заработная плата (без учета повышающих коэффициентов);

ПП – процент премирования;

13% – удержание НДФЛ.

Пример того, как рассчитать премию за год

Программисту Кнопкину Р.А. выплачивается оклад в сумме 56 тыс. рублей в месяц. Данная зарплата начислялась ему все 12 месяцев за прошедший год. Работодатель поручил бухгалтеру рассчитать годовую премию. Коллективный договор фирмы содержит информацию о проценте премии по итогам года – он составляет 12%.

За прошедший год программист заработал: 56 000 руб. х 12 мес. = 672 000 руб.

Премия по итогам года составит: 672 000 руб. х 12% = 80 640 рублей.

Бухгалтер обязан удержать с премиальных выплат НДФЛ в размере: 80 640 руб. х 13% = 10 483 руб. 20 коп.

Работодатель из собственных средств перечислит страховые взносы в размере: 80 640 руб. х 22% = 17 740 руб. 80 коп.

Итого, Кнопкин Р.А. получил на руки: 80 640 руб. – 10 483,2 руб. = 70 156 рублей 80 копеек.

Законодательные акты по теме (НК РФ)

п. 21 ст. 270 НК РФ О том, что денежные поощрения, не упомянутые в трудовых соглашениях, не могут снижать размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель не издал приказ о выплате премии отдельным сотрудникам, хотя в локальных нормативных актах о премировании работников ничего не сказано.

Комментарий: Если наниматель не будет должным образом оформлять выплату подчиненным премий, он не сможет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму выплаченных в качестве поощрения средств.

Ошибка: Руководитель фирмы выплатил сотрудникам годовую премию, не удержав с ее суммы НДФЛ и страховые взносы.

Комментарий: Премии считаются доходом сотрудников, а потому подлежат обязательному обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Ответы на распространенные вопросы о том, как рассчитать премию за год

Вопрос №1: Будет ли работодатель привлечен к административной ответственности, если он по своему усмотрению все же выплатит годовую премию сотруднику, в отношении которого проводилось дисциплинарное взыскание?

Ответ: Нет, но выплаченную сумму премиальных нельзя будет учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопрос №2: Может ли работодатель лишить годовой премии, если сотрудник выполнял порученную ему работу некачественно, но премии утверждены в коллективном договоре?

Ответ: Премии выплачиваются сотрудникам по желанию работодателя, закон не обязывает его устанавливать поощрительные выплаты. Это значит, что наниматель по своему усмотрению может и лишить сотрудника премии, даже если она отражена в локальном акте компании.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Об утверждении Положения о премировании руководителей, заместителей руководителя и главных бухгалтеров государственных учреждений

МИНИСТЕРСТВО ЭКОЛОГИИ, ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ И ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ)
ПРИКАЗ
от 28 июня 2019 года N 01-05/1-441
Об утверждении Положения о премировании руководителей, заместителей руководителя и главных бухгалтеров государственных учреждений

В соответствии с Указом Главы Республики Саха (Якутия) от 10 июня 2018 г. N 2655 «О внесении изменений в Указ Президента Республики Саха (Якутия) от 14 мая 2011 г. N 640 «О структуре исполнительных органов государственной власти Республики Саха (Якутия)» приказываю:

1. Утвердить Положение о порядке премирования руководителей, заместителей руководителя и главных бухгалтеров государственных учреждений, подведомственных Министерству экологии, природопользования и лесного хозяйства Республики Саха (Якутия), согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Департаменту экономики природопользования и сводного анализа (Егорова З.И.):

2.1. В срок не позднее трех рабочих дней со дня подписания направить для государственной регистрации и для размещения (опубликования) на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) в Департамент по государственно-правовым вопросам Администрации Главы Республики Саха (Якутия) и Правительства Республики Саха (Якутия).

2.2. В семидневный срок после дня первого официального опубликования настоящего приказа направить в Управление Министерства юстиции Российской Федерации по Республики Саха (Якутия) его копию, а также сведения об источниках его официального опубликования для включения акта в федеральный регистр и проведения правовой экспертизы в электронном виде в порядке, установленном Правительством Республики Саха (Якутия).

3. Департаменту по водным отношениям и экологическому просвещению (Велигура В.А.) опубликовать зарегистрированный приказ на официальном сайте Министерства экологии, природопользования и лесного хозяйства Республики Саха (Якутия).

4. Признать утратившим силу:

— приказ Министерства охраны природы Республики Саха (Якутия) от 31 марта 2015 г. N 01-05/1-106 «Об утверждении Положения о премировании руководителей государственных учреждений»;
— приказ Департамента по лесным отношениям Республики Саха (Якутия) от 10 мая 2017 г. N 102 «Об утверждении показателей оценки эффективности деятельности руководителей государственных учреждений, подведомственных Департаменту по лесным отношениям Республики Саха (Якутия), утвержденный приказом N 218 от 14.10.2015» (с изм. по приказу N 68 от 16.05.2016).

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

6. Контроль исполнения настоящего приказа оставляю за собой.

Министр
С.М.АФАНАСЬЕВ

Приложение N 1
к приказу
Министерства экологии,
природопользования
и лесного хозяйства
Республики Саха (Якутия)
от 28 июня 2019 г. N 01-05/1-441

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение о порядке премирования руководителей, заместителей руководителя и главных бухгалтеров (далее по тексту — Руководители) государственных учреждений, подведомственных Министерству экологии, природопользования и лесного хозяйства Республики Саха (Якутия) (далее — Министерства) определяет порядок распределения фонда премирования, осуществления премирования по результатам деятельности учреждения.

1.2. Положение вводится в целях обеспечения зависимости оплаты труда от конечных результатов работы, усиления материальной заинтересованности руководителей, заместителей руководителей и главных бухгалтеров в повышении качества выполняемых задач и добросовестном исполнении своих должностных обязанностей, укрепления трудовой дисциплины, а также создания условий для проявления творческой активности каждого руководителя.

1.4. Средства фонда премирования не могут быть использованы на выплаты, не связанные с оценкой качества и результативностью труда.

1.5. Настоящее Положение является локальным нормативным актом Министерства, принимаемым с участием выборного представительного органа работников.

1.6. Премирование руководителей осуществляется по итогам работы за квартал с учетом результатов деятельности учреждения, в соответствии с критериями оценки и целевыми показателями эффективности работы учреждения.

2. Условия и порядок премирования Руководителей учреждения

2.1. В фонде премирования предусматриваются расходы в соответствии с бюджетной классификацией расходов на статью 211 «Оплата труда» и статью 213 «Начисления на оплату труда», который формируется непосредственно в учреждении. Премирование осуществляется в пределах бюджетных ассигнований на оплату труда.

2.2. Премия Руководителям учреждения не выплачивается:

— при наличии дисциплинарных взысканий в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации;

— при наличии перерасхода фонда оплаты труда, несоблюдении норм данного Положения и нецелевого использования средств, установленного по итогам проверок финансового аудита и финансового контроля;

— при наличии письменного представления о не выплате премии курирующего заместителя министра экологии, природопользования и лесного хозяйства РС(Я);

— при нахождении на испытательном сроке руководителя, заместителя руководителя, главного бухгалтера, за исключением случая предоставления письменного представления курирующего заместителя министра;
— при невыполнении установленных критериев пункта 4.3 настоящего Положения.

2.3. Общий объем премиального фонда руководителей, заместителей руководителя и главных бухгалтеров в процентном отношении к утвержденным на очередной год бюджетным ассигнованиям на оплату труда не может превышать 3,0%.

2.4. Премирование руководителей производится на основании приказа Министра по представлению комиссии по премированию (далее Комиссия). Основанием для рассмотрения Комиссией персональных размеров премии является представление на премирование.

2.5. В состав Комиссии входит представители выборного профсоюзного органа.

2.6. Оценка деятельности руководителей, заместителей руководителей, главного бухгалтера для премирования производится ежеквартально до 15 числа следующего за кварталом месяца Комиссией по премированию и за год до 27 декабря.

2.7. Премирование заместителей руководителя, главного бухгалтера рассматривается при представлении ходатайства на премирование руководителем учреждения по итогам деятельности за квартал и за год.

2.8. Премирование руководителей учреждения рассматривается Комиссией по представлению курирующего заместителя министра.

2.9. При отсутствии (нахождении в отпуске, командировке) курирующего заместителя министра представление вносит замещающий куратора заместитель министра согласно распределению обязанностей.

2.10. Премия руководителей начисляется за фактически отработанное время.

3. Механизм сбора информации для начисления премий

3.1. К 25 числу последнего месяца квартала секретарем Комиссии собирается информация от департаментов Министерства о результатах работы учреждения за квартал согласно приложению N 1.

3.2. Руководители и заместители руководителей департаментов при необходимости представляют председателю Комиссии по премированию предложения о поощрении или лишении премии.

3.3. Комиссия сводит полученную информацию и рассматривает их. Результаты рассмотрения протоколируются секретарем Комиссии, проект приказа вносится Министру.

3.4. Приказ направляется для исполнения каждому государственному учреждению, по которому финансовые службы учреждения начисляют премию в срок, установленный для выплаты заработной платы в учреждении.

3.5. Остаток неиспользованных в текущем финансовом году средств фонда премии по учреждению используется на годовое премирование по решению главного распорядителя бюджетных средств.

3.6. Приказ о выплате/не выплате премии является обязательным для исполнения руководителем, заместителем руководителя, главным бухгалтером государственного учреждения.

3.7. В случае неисполнения приказа будут приняты меры дисциплинарного взыскания в установленном законодательством порядке.

4. Целевые показатели эффективности деятельности учреждения и критерии оценки руководителей, заместителей руководителя, главных бухгалтеров государственных учреждений

4.1. Установить целевые показатели подведомственных учреждений согласно следующим приложениям N 2, N 3.

4.2. Сумма баллов, соответствующая выполнению всех целевых показателей эффективности деятельности учреждения, размер премии руководителя, заместителей руководителя, и главных бухгалтеров учреждения за отчетный квартал равен 100% от установленного размера премии. При начислении Комиссией более низкой суммы баллов премия руководителей, заместителей руководителя и главных бухгалтеров снижается пропорционально.

5. Иные вопросы выплаты премии

5.1. Начисление премии производится с учетом районного коэффициента и северной надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

5.2. Премия выплачивается один раз в квартал одновременно с заработной платой за отработанное время и включается в средний заработок для оплаты ежегодных отпусков и в других случаях, предусмотренных законодательством.

5.3. Комиссия вправе производить проверки правильности начисления премий, достоверности представления статистической и иной информации, послужившей для оценки деятельности работников и начисления им премий.

5.4. Споры, возникающие при выплате премии, решаются в установленном законодательством порядке.

Приложение N 1. Форма предоставления оценки деятельности руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера подведомственных государственных казенных учреждений Республики Саха (Якутия)

Приложение N 1
к Положению о порядке
премирования руководителей,
заместителей руководителя
и главных бухгалтеров
государственных учреждений,
подведомственных Минэкологии РС(Я)

Для бюджетных и автономных учреждений

N п/п

Наименование учреждения

Выполнение доведенного государственного задания

(ответственный — Департамент лесного надзора и охраны лесов, группа экономики природопользования)

Исполнение: плана финансово-хозяйственной

деятельности (ответственный — группа экономики природопользования)

Оценка по мониторингу качества финансового менеджмента (ответственный — группа экономики природопользования)

Общее количество баллов за

отчетный

период

Государственное автономное учреждение Республики Саха (Якутия) «Якутлесресурс»

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) Природный парк «Ленские столбы»

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) Природный парк «Синяя»

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) Природный парк (Аан Айылгы) «Момский»

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) Природный парк (Аан Айылгы) «Усть-Вилюйский»

государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) Природный парк (Аан Айылгы) «Колыма»

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) Природный парк «Живые алмазы Якутии»

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) «Дирекция биологических ресурсов и особо охраняемых природных территорий Республики Саха (Якутия)»

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) Республиканский зоопарк «Орто дойду» имени В.Г. Алексеева

Государственное бюджетное учреждение Республики Саха (Якутия) «Республиканский информационно-аналитический центр экологического мониторинга»

Государственное бюджетное учреждение Республики: Саха (Якутия) «Якутская база авиационной охраны лесов»

Приложение N 2
к Положению о порядке
премирования руководителей,
заместителей руководителя
и главных бухгалтеров
государственных учреждений,
подведомственных Минэкологии и РС(Я)

N п/п

Критерии и показатели

Критерии оценки

Форма отчетности

Количество баллов

Выполнение доведенного государственного задания

Выполнение показателя объема работ, доведенного государственного задания на текущий финансовый год, определяется по следующей формуле: Фактические показатели/плановые показатели * 100% = процент выполнения государственного задания.

Если процент выполнения задания составляет от 90 до 100%, то работы считаются выполненными. При перевыполнении или невыполнении задания начисление баллов производится прямо пропорционально к проценту выполнения задания.

Приказ об утверждении отчета о выполнении государственного задания за предыдущий квартал.

Исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности

Выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности, определяется по следующей формуле: Фактические показатели/плановые показатели * 100 = процент выполнения.

Если процент выполнения плана ФХД составляет от 95 до 100%, то план считается исполненным. При невыполнении плана начисление баллов производится прямо пропорционально к проценту выполнения задания

Приказ об утверждении отчета о выполнении государственного задания за предыдущий квартал

Оценка по мониторингу качества финансового менеджмента

Приказ о проведении финансового менеджмента за предыдущий квартал

Общее количество баллов за отчетный период

Приложение N 3. Перечень показателей оценки деятельности руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера подведомственных государственных казенных учреждений Республики Саха (Якутия) и критерии их оценки

Приложение N 3
к Положению о порядке
премирования руководителей,
заместителей руководителя
и главных бухгалтеров
государственных учреждений,
подведомственных Минэкологии РС(Я)

п/п

Критерии и показатели

Критерии оценки

Форма отчетности

Количество баллов

Выполнение доведенного плана работ

Выполнение доведенного плана работ на текущий финансовый год, определяется по следующей формуле:

Фактические показатели/плановые показатели * 100% = процент выполнения плана работ.

Если процент выполнения задания составляет от 90 до 100%, то работы считаются выполненными.

При перевыполнении или невыполнении плана начисление баллов производится прямо пропорционально к проценту выполнения плана.

Отчет о выполнении плана работ за предыдущий квартал

Исполнение бюджетной сметы учреждения

Выполнение бюджетной сметы, определяется по следующей формуле:

Фактические показатели/плановые показатели * 100% = процент выполнения.

Если процент выполнения бюджетной сметы составляет от 95 до 100%, то смета считается исполненной.

При невыполнении показателей сметы начисление баллов производится прямо пропорционально к проценту исполнения сметы.

Приказ об утверждении отчета о выполнении плана работ за предыдущий квартал

Оценка по мониторингу качества финансового менеджмента

Приказ о проведении финансового менеджмента за предыдущий квартал

Общее количество баллов за отчетный период

Для казенных учреждений

N п/п

Наименование учреждения

Выполнение доведенного плана работ

(ответственный — Департамент лесного надзора и охраны лесов, группа экономики природопользования)

Исполнение: бюджетной сметы (ответственный — группа экономики природопользования)

Оценка по мониторингу качества финансового менеджмента (ответственный — группа экономики природопользования)

Общее количество баллов за отчетный период

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Центр ресурсного обеспечения Министерства экологии, природопользования и лесного хозяйства Республики Саха (Якутия)»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Исполнительная дирекция по ликвидации последствий весеннего паводка и организации восстановительных работ в Республике Саха (Якутия)»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Нерюнгринское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Жиганское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Нюрбинское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Амгинское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Верхневилюйское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Вилюйское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Олекминское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Хангаласское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Сунтарское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Усть-Алданское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Усть-Майское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Мирнинское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Ленское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Горное лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Алданское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Мегино-Кангаласское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Индигирское лесничество»

Государственное учреждение Республики Саха (Якутия)» Томпонское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха Якутия) «Якутское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Верхоянское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Колымское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха) (Якутия) «Намское лесничество»:

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Сангарское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха (Якутия) «Таттинское лесничество»

Государственное казенное учреждение Республики Саха: (Якутия) «Чурапчинское лесничество»

Что представляет собой ежемесячная премия, каков порядок ее начисления и выплаты

Ежемесячное премирование работников, как и основная заработная плата, относится к выплатам, составляющим вознаграждение за труд. Расскажем, как правильно его обосновать и начислить, кроме того, поговорим об отражении ежемесячной премии в бухгалтерском и налоговом учете.

Законодательная база

Статьей 129 (ч. 1) ТК РФ законодатель утверждает, что премия, в том числе и ежемесячная, является частью оплаты труда работника, выплатой, стимулирующей, поощряющей труд.
Премия, однако, не является обязательной выплатой, т.е. у работодателя отсутствует обязанность выплачивать ее членам трудового коллектива. Однако это не означает, что администрация может произвольно выдавать ежемесячные премии и лишать этих выплат.

Если премия упомянута в коллективном договоре, в трудовом соглашении, в ЛНА (например, «Положение о премировании») как обязательная к выплате каждый месяц, администрация обязана ее начислять и выплачивать.

Примечательно, что Минтруд считает возможным установление основной заработной платы меньше МРОТ, если стимулирующая выплата в сумме с основной не ниже МРОТ за месяц (письмо №14-О/10/В-4085 от 5/06/18 г.).

Из анализа законодательства следует, что ежемесячная премия, если она закреплена во внутренних нормативных актах фирмы, должна выплачиваться в обязательном порядке, так же как и заработная плата. Исключением может служить грубое нарушение работником трудовой дисциплины, однако такой проступок должен быть зафиксирован документально. В противном случае у работника есть основания обратиться в суд по поводу нарушения его прав. К тому же некоторые судьи считают, что выплата премии может быть приравнена к индексации оплаты труда (опред-е ВС РФ №18-КГ17-10 от 24/04/17 г.). Игнорировать же индексацию оплаты труда работодателю рискованно – это нарушение ст. 134 ТК РФ.

Если в ЛНА ежемесячная премия упоминается не как часть обязательной системы оплаты за труд, а связана формулировкой документа непосредственно с экономическими показателями, она может не выплачиваться. Причиной может стать неэффективная работа коллектива.

Выплата ежемесячной премии или лишение отдельных сотрудников (всего коллектива) указанной выплаты, таким образом, может зависеть от:

  • формулировок ЛНА, колдоговора, трудового договора;
  • показателей работы фирмы;
  • показателей работы отдельного сотрудника.

На практике чаще всего ежемесячная премия устанавливается как часть трудовых выплат и выдается регулярно. Ее учитывают, в том числе, и при выдаче увольнительных сумм. Внесение в ЛНА положения о лишении работника, уволившегося по собственному желанию, ежемесячной премии, незаконно: оно ухудшает положение гражданина, по сравнению с другими, такими же, работниками (опред.-е №33-1945/2018 от 20/02/18 г. Нижегородского облсуда).

На заметку! Ежемесячная премия может быть больше основной заработной платы (оклада). Это не противоречит действующему законодательству.

Оформление, начисление и выплата

Порядок начисления ежемесячной «добавки» к основному окладу должен быть прописан в ЛНА детально. Премия может выражаться:

  • в фиксированной сумме;
  • в процентах к основной зарплате.

Такую выплату можно на законных основаниях учесть в расчетах по налогу на прибыль (ст. 255-2 НК РФ), при условии что она правильно оформлена.

Положение о премировании или другой аналогичный ЛНА обязательно должен содержать:

  • четкие основания для премирования (если выплата связана с финансовыми показателями, указать их);
  • источники премирования (премии из чистой прибыли и других источников, согласно ст. 270 НК РФ п. 1, 22, включать нельзя);
  • формулу расчета и размер премии.

Обоснованием начисления сумм и их выплат является приказ руководителя о премировании (по ф. Т-11А или по разработанной в организации форме). Если премия включена в общую систему трудовых выплат, выдается каждый месяц, подпись работников об ознакомлении с документом не нужна – они должны быть ознакомлены с практикой премирования в организации при приеме на работу.

Выплачивается ежемесячная премия по тому же алгоритму, что и основная заработная плата: наличными из кассы либо на счет работника в банке.

Бухгалтерский и налоговый учет

О возможности включения в расчеты по прибыли ежемесячных премий мы уже говорили выше: если они входят в оплату труда, отражены и обоснованы в ЛНА, проблем с налоговой не будет. По поводу премий уволенным сотрудникам мнение Минфина следующее: если в ЛНА прописана возможность выплаты премий уволенному после расторжения трудового договора, но за период, когда он еще числился в организации, включать в расходы по прибыли эти суммы можно (письмо №03 03 06/2/63703 06/09/18 г. и др).

Расходы при методе начисления признаются в месяце начисления, а при кассовом – в момент выплаты (письмо Минфина №03 03 06/3/40354 от 27/06/17 г.).

Премия – это доход работника, облагаемый НДФЛ. При выплате ежемесячной премии датой фактического получения дохода чиновники определили последний день месяца (Минфин, письмо №03 04 06/62848 от 03/09/18 г.), за который она начислялась. С учетом этого премию отражают в форме 6-НДФЛ.

В бухгалтерском учете премия, входящая в ежемесячные выплаты за труд, начисляется проводкой Д 20 (25, 26, 44 и др.) К 70, в зависимости от принятой в организации учетной политики. Закрывается счет 70 на счета 50, 51 – в соответствии со способом выплат (наличным или безналичным).

Тезисно

  • Ежемесячная премия, как правило, является частью системы оплаты труда. Условия ее начисления и выплаты прописываются в ЛНА. Если эти условия соблюдены, премию учитывают в расчетах по налогу на прибыль.
  • Ежемесячная премия облагается налогом на доходы. Она также учитывается при расчете «увольнительных» сотруднику.
  • Учитывается на счете 70 в корреспонденции со счетами учета затрат и выплат.

Премирование работников: правила оформления

О том, какие премии выплачиваются в компании, работник должен узнать при приеме на работу. Причем это касается не только производственных премий, которые могут быть положены за выполнение каких-то обязательств, но и разовых премий — к свадьбе, рождению ребенка, окончанию вуза и другим событиям.

В ст. 68 ТК РФ говорится, что до подписания трудового договора работодатель обязан ознакомить работника под роспись с Правилами внутреннего распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью, коллективным договором, в котором, помимо всего прочего, может содержаться информация и о премировании.

Если компания заключает с работником договор ГПХ, то есть нанимает его как исполнителя, который выполняет обязанности по договору возмездного оказания услуг, то ни о какой премии речи быть не может. Поэтому, если при заключении договора ГПХ работодатель использует слово «премия», он сильно рискует — такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. Поощрить человека, с которым заключен договор ГПХ, работодатель может, написав об изменении цены по договору.

Работник должен знать, как считается премия и что ему необходимо сделать, чтобы ее получить. Это важно, поскольку в ст. 252 НК РФ сказано, что все начисления принимаются в качестве расходов в том случае, если они отражены в трудовых и (или) коллективных договорах.

Работодатель должен отразить премирование одним из способов:

  • непосредственно в трудовом договоре;
  • сделать в трудовом договоре отсылку на коллективный договор, где говорится о премировании;
  • сделать в трудовом договоре отсылку к Положению о премировании;
  • написать в трудовом договоре, что нужно смотреть коллективный договор, а в коллективном договоре сделать отсылку к Положению о премировании.

В любом случае действует один принцип: взяв в руки коллективный договор, мы должны через Положение о премировании или через коллективный договор выйти на порядок начисления премий.

Иногда организация прописывает в трудовом договоре, что премия начисляется по решению руководителя. Однако этот вариант — рискованный, и он не является гарантией того, что налоговый эксперт лояльно отнесется к такой формулировке.

Виды премий

Можно выделить два вида премий:

1. Премии, которые предусмотрены системой оплаты труда на основании конкретных показателей и условий премирования, разработанных в компании.

Такие премии — часть материальной мотивации работников, они обладают стимулирующим характером. Выплачиваются с периодичностью (ежемесячная, годовая, квартальная и др.) и обычно устанавливаются в определенном размере.

2. Разовые премии, которые не входят в систему оплаты труда.

Выплачиваются сотруднику за определенные достижения, многолетнюю добросовестную работу, выполнение срочного и важного задания или к знаменательным событиям (например, к юбилеям и профессиональным праздникам).

Выплата разовой премии осуществляется по одностороннему усмотрению работодателя. Основанием является Приказ руководителя.

Удобное и безошибочное ведение кадрового учета в веб-сервисе

Приказ на премию

Приказ руководителя оформляется по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1: Форма Т-11 или Форма Т-11А (для премирования группы работников).

В Указаниях по применению и заполнению форм говорится, что Форма Т-11 и Форма Т-11А:

  • применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе;
  • составляются на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает сотрудник;
  • подписываются руководителем или уполномоченным лицом;
  • объявляются работнику под расписку.

На основании приказа вносится запись в личную карточку работника (Форма Т-2 или Форма Т-2ГС (МС)) и его трудовую книжку.

При заполнении Формы Т-11 указываются ФИО, структурное подразделение, вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и т.д.). Если речь идет о материальной помощи и ценных подарках как элементах премирования, то, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, НДФЛ не исчисляется, если материальная помощь не достигла 4 000 руб. в год, а если достигла, то НДФЛ начисляется только с превышения и отдельно льготируется, тоже в размере 4 000 руб., нарастающем с начала года, подарок.

Арбитражная практика показывает, что подарок — это не деньги, а вещь. Тем не менее иногда налоговая расценивает как подарок и деньги. Поэтому нужно быть готовыми к неоднозначному подходу налоговой к подобным ситуациям.

Алгоритм премирования сотрудников

Если с работником заключается трудовой договор, то нужно учитывать несколько важных деталей. Согласно ст. 57 ТК РФ, условия оплаты труда, в том числе надбавки, доплаты и поощрительные выплаты, являются обязательными для включения в трудовой договор.

Трудовой договор должен ясно давать понять, при каких условиях и в каком размере будет выплачиваться премия.

Правильно обозначить в трудовом договоре условия о премировании можно следующими способами:

  • Указать премию в трудовом договоре.

Такой вариант используется редко, так как не дает возможности при необходимости изменить текст трудового договора. Работодатель может это сделать только в том случае, если точно будет уверен в готовности работника подписать измененный вариант.

Если работодатель все же принимает решение включить премию в трудовой договор, то он должен указать ее размер: сумму или порядок ее определения — формулу. Это может быть сумма, которая умножается на определенные коэффициенты, зависящие от того, какие работы выполняются сотрудником, где он работает (допустим, на Крайнем Севере).

Если премия прописана в трудовом договоре, то не выплатить её компания не имеет право. В противном случае работник может обратиться в суд.

  • Прописать в трудовом договоре, что премии выплачиваются в соответствии с коллективным договором.

При этом в коллективном договоре указывается, кто, как и за что премируется. Однако внести изменения в коллективный договор еще сложнее, чем в трудовой договор. Поэтому большинство организаций выбирают третий вариант.

  • Разработать Положение о премировании.

Документ удобен тем, что не является двусторонним и подписывается одним лицом. Но в трудовом договоре обязательно должна быть ссылка на Положение.

Положение о премировании

Положение о премировании пишется на всю организацию, соответственно, распространяется на всех работников. При этом в одной организации может быть несколько Положений о премировании. Так, например, можно разработать документ для каждого филиала компании.

Содержание Положения о премировании:

  • общие положения (кто имеет право на получение премий, по каким правилам они распределяются и др.);
  • источники премирования (если премии выплачиваются за счет средств специального назначения или целевых поступлений, то указывать источники премирования необходимо, так как такие премии не учитываются в расходах для целей исчисления налога на прибыль (п. 22 ст. 270 НК РФ);
  • показатели премирования;
  • круг премируемых лиц (бухгалтерия, отдел сбыта, филиал в Самаре, ремонтное подразделение и др.);
  • периодичность премирования (у разных кругов премируемых лиц могут быть разные периоды начисления премии — ежемесячные, ежеквартальные и т.д.);
  • сумма премии или процент;
  • условия снижения и невыплаты премии (опоздание, невыполнение должностной инструкции, нарушение техники безопасности и др.).

Иногда в Положении о премировании пишется основание для депремирования. Однако, чтобы у трудовой инспекции не возникало лишних вопросов, лучше избегать слова «депремирование», а использовать термины «повышающий коэффициент» и «понижающий коэффициент».

Лишение премии за нарушение дисциплины

В Информации Роструда от 10.12.2018 уточняется, что при начислении премии работодатель вправе установить условия ее полного лишения или снижения ее размера. Одним из таких условий может быть дисциплинарный проступок.

«Установление критериев для лишения премии или снижения ее размера относится к компетенции работодателя, за исключением случаев, когда, например, условия премирования определены в соглашении», — разъясняет Роструд.

В то же время суд может взыскать невыплаченную премию, если будет доказано, что к дисциплинарной ответственности работник привлечен незаконно.

Как учитываются премии при расчете среднего заработка

Расчет среднего заработка определяется ст. 139 ТК РФ и Постановление Правительства от 24.12.2007 № 922. Этот вопрос, в частности, детализируется в п. 15 Постановления.

Постановление определяет не больничные, а отпускные и командировочные, поскольку во время командировок начисляется средняя заработная плата. Поэтому п. 15 пункт относится к этим двум случаям.

В п. 15 сказано, что при определении среднего заработка учитываются:

  • ежемесячные премии, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

Если в расчетном периоде было начислено несколько премий за один показатель, то включается какая-то одна премия. Допустим, у менеджеров по продажам в зависимости от продаж начисляются три премии: 1 % с объема продаж, 0,5 % от продаж как поощрение особо успешных менеджеров и 5 % от продаж из фонда премирования. Соответственно, в данном случае будет включаться в расчет только одна премия, так как все перечисленные премии выплачиваются по одному и тому же основанию.

Если у вас одна премия начисляется за продажи, а вторая — за выход на работу в выходные, тогда включать нужно обе премии, потому что эти выплаты идут по разным показателям.

  • премии за период работы, превышающий один месяц (например, квартальные), но не более расчетного периода (одного года)

Такие премии включаются, если были начислены за какой-то период больше месяца, но не больше расчетного периода. Включаются по одной за каждый показатель (например, если выплачивалась премия по итогам работы за квартал и еще была премия отдельным сотрудникам за выполнение срочных заданий).

  • премии за период больше расчетного

Такие премии включаются в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

Например, это может быть премия по окончании большого проекта, который длился несколько лет. В этом случае за год расчет будет включен в размере 1/3.

  • премия по итогам года

Как правило, такая премия начисляется в феврале. В связи с этим нередко возникает вопрос: что делать, если сотрудник уволился в конце января? Нужно ли начислять ему премию в этом случае? Ответ на вопрос содержится во внутренних документах компании. Если в них прописано, что премия выплачивается по итогам года, то работник, отработавший 12 месяцев и уволившийся по окончании года, должен ее получить.

Если же во внутренних документах прописано, что работник, который уволился до начисления премии, не имеет права на нее, то работник не вправе претендовать на выплату. Законодательство по этому вопросу не дает указаний.

Согласно Постановлению № 922, вознаграждение по итогам работы за год, начисленное за предшествующий событию календарный год, учитывается независимо от времени его начисления.

Нужно ли платить годовую премию работнику, уволившемуся в октябре?

В Апелляционном определении Верховного суда Республики Карелия от 25.09.2018 № 33-3344/2018 рассматривается ситуация, когда работодатель, издав приказ о годовой премии, которая выплачивалась с учетом отработанного времени, не внес в списки сотрудника, уволившегося за два месяца до окончания года.

Суд посчитал, что такие действия имеют дискриминационный характер (сотрудника поставили в неравное положение с остальными) и взыскал с компании премию.

Положение о премировании руководителей муниципальных бюджетных учреждений культуры в сфере культуры, туризма и молодежной политики

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

к постановлению Администрации

городского округа Самара

Положение о премировании руководителей муниципальных
бюджетных учреждений культуры в сфере культуры, туризма
и молодежной политики

1. Общие положения

1.1. Положение о премировании руководителей муниципальных бюджетных учреждений культуры в сфере культуры, туризма и молодежной политики разработано в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, Федеральным законом -ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Уставом городского округа Самара.

2. Источники премирования

2.1. Премии руководителям муниципальных бюджетных учреждений культуры в сфере культуры, туризма и молодежной политики (далее — учреждения) выплачиваются за счет средств бюджета городского округа Самара, которые предусматриваются при формировании фонда оплаты труда на очередной финансовый год, а также собственных средств учреждений, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

3. Виды премиальных выплат

3.1. Руководителям учреждений могут производиться следующие виды премиальных выплат из состава фонда оплаты труда, формируемого за счет средств бюджета городского округа Самара:

ежемесячная премия;

премия за определенный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год);

единовременная премия.

3.2. При наличии у учреждений доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности руководителям учреждений могут выплачиваться премии из собственных средств учреждений.

4. Порядок премирования руководителей

4.1. Выплаты премий, указанных в пункте 3.1 настоящего Положения, производятся в пределах денежных средств, предусмотренных фондом оплаты труда учреждения на выплаты стимулирующего характера, а также средств экономии фонда оплаты труда и максимальными размерами не ограничиваются.

4.2. Все виды премий выплачиваются в срок, установленный для выплаты заработной платы.

4.3. Основанием для выплаты всех видов премий руководителям учреждений, указанных в пункте 3.1 настоящего Положения, является распорядительный документ Администрации городского округа Самара либо уполномоченного должностного лица, наделенного правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений.

4.4. Ежемесячная премия руководителям учреждений устанавливается ежегодно, на период с 1 января по 31 декабря.

4.5. Ежемесячная премия руководителям учреждений производится в процентном отношении (до 165 %) к должностному окладу (окладу) при условии достижения руководителем учреждения показателей эффективности и результативности деятельности руководителей учреждений, установленных в соответствии с приложением к настоящему Положению.

4.6. Ходатайство об установлении руководителям учреждений ежемесячной премии предоставляется Главе городского округа Самара либо лицу, наделенному правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений, специалистами Департамента культуры, туризма и молодежной политики Администрации городского округа Самара, курирующими деятельность учреждений, за подписью соответствующего заместителя руководителя Департамента культуры, туризма и молодежной политики Администрации городского округа Самара.

Для подготовки ходатайства об установлении ежемесячной премии руководители учреждений направляют специалистам Департамента культуры, туризма и молодежной политики Администрации городского округа Самара, курирующим деятельность учреждений, информацию в виде служебной записки, включающей в себя исчерпывающие данные, необходимые для расчета показателей эффективности и результативности деятельности руководителей учреждений, согласованной с главным бухгалтером учреждения, в срок не позднее 15 января года, следующего за отчетным.

Специалист Департамента культуры, туризма и молодежной политики Администрации городского округа Самара, курирующий деятельность учреждений, готовит ходатайства об установлении руководителям учреждений ежемесячной премии в срок не позднее 20 января года, следующего за отчетным.

Ходатайство об установлении ежемесячной премии рассматривается Главой городского округа Самара либо лицом, наделенным правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений,
в течение 10 календарных дней со дня поступления.

При отсутствии замечаний Главы городского округа Самара либо лица, наделенного правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений, готовится соответствующий распорядительный акт.

При наличии замечаний Главы городского округа Самара либо лица, наделенного правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений, в течение 5 календарных дней после рассмотрения ходатайства руководителю учреждения направляются мотивированный отказ в назначении ежемесячной премии либо предложения по изменению размера премии за эффективность и качество работы.

4.7. Ежемесячная премия вновь назначенным руководителям учреждений устанавливается в размере 50 % должностного оклада (оклада) со дня назначения на должность на срок три месяца. По истечении трех месяцев ежемесячная премия руководителям учреждений устанавливается
в соответствии с пунктами 4.5, 4.6 настоящего Положения.

4.8. В течение года установленный размер ежемесячной премии руководителям учреждений может быть изменен распорядительным актом Администрации городского округа Самара либо лица, наделенного правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений.

4.9. Установление премии за определенный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год) руководителям учреждений производится по результатам их работы в первом квартале, первом полугодии, за девять месяцев, год в процентном отношении (до 200 %)
к должностному окладу (окладу) при наличии средств экономии фонда оплаты труда учреждения и при условии выполнения следующих показателей премирования:

достижение учреждением и его руководителем призовых мест в смотрах (конкурсах, соревнованиях, турнирах) городского, областного, регионального, федерального и международного уровней (до 30 % по отношению к окладу);

подготовка учреждением призеров олимпиад (соревнований, турниров), лауреатов конкурсов, конференций городского, областного, регионального, федерального и международного уровней (до 30 % по отношению к окладу);

проведение учреждением мероприятий высокого качества городского, областного, регионального, федерального и международного уровней
(до 50 % по отношению к окладу);

результативная работа по укреплению и развитию материально-технической и учебно-материальной базы муниципальных учреждений
(до 30 % по отношению к окладу);

эффективная работа по созданию в учреждениях безопасных условий деятельности (до 20 % по отношению к окладу);

эффективная работа по развитию кадрового потенциала учреждения, обеспечение стабильности рабочего коллектива, привлечение и закрепление молодых специалистов (до 10 % по отношению к окладу);

системный подход к развитию социального партнерства в сферах культуры и искусства (до 30 % по отношению к окладу).

4.10. Ходатайство об установлении премии за определенный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год), при наличии экономии фонда оплаты труда, представляется в Департамент культуры, туризма и молодежной политики Администрации городского округа Самара в виде служебной записки заместителя руководителя учреждения, согласованной с главным бухгалтером учреждения, в срок не позднее 20 числа последнего месяца отчетного периода.

При отсутствии заместителя руководителя ходатайство об установлении премии за определенный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год) представляется в Департамент культуры, туризма и молодежной политики Администрации городского округа Самара главным бухгалтером учреждения.

Ходатайство об установлении руководителю учреждения премии за определенный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год) рассматривается Главой городского округа Самара либо лицом, наделенным правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений, в течение 5 календарных дней со дня поступления.

При отсутствии замечаний Главы городского округа Самара либо лица, наделенного правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений, готовится соответствующий распорядительный акт.

При наличии замечаний Главы городского округа Самара либо лица, наделенного правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений, в течение 2 календарных дней после рассмотрения ходатайства руководителю учреждения направляются мотивированный отказ в назначении премии за определенный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год) либо предложения по изменению размера премии за определенный период (первый квартал, первое полугодие, девять месяцев, год).

4.11. Единовременные премии назначаются руководителям учреждений за выполнение особо важных или срочных работ и максимальными размерами не ограничиваются.

4.12. В случае применения к руководителю учреждения дисциплинарного взыскания выплата установленных ранее премий руководителю приостанавливается до момента снятия дисциплинарного взыскания либо до истечения срока его действия.

Установление всех видов премирования руководителям учреждений возможно при отсутствии дисциплинарных взысканий.

5. Порядок премирования руководителей учреждений из собственных средств учреждений, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности:

5.1. Выплаты премий руководителям учреждений за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, производятся при наличии у данных учреждений доходов от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований, и средств от иной приносящей доход деятельности.

5.2. Определение конкретного размера премии руководителю учреждения из собственных средств учреждения осуществляется руководителем учреждения в соответствии с локальными нормативными актами учреждения и (или) коллективным договором.

5.3. Основанием для выплаты премии руководителю учреждения из собственных средств учреждения является приказ руководителя учреждения.

5.4. Приказ руководителя учреждения создается на основании служебной записки руководителя учреждения с приложением документов, подтверждающих наличие денежных средств на лицевом счете учреждения, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, согласованной с Главой городского округа Самара либо лицом, наделенным правами и обязанностями работодателя в отношении руководителей учреждений.

5.5. Конкретный размер премии руководителю учреждения из собственных средств учреждения может устанавливаться как в процентном отношении к общему размеру собственных доходов учреждения на текущий финансовый год, так и в фиксированной сумме, но не может превышать 50 % общего размера собственных средств учреждения, предусмотренных на выплату заработной платы в текущем финансовом году.

5.6. Выплата премии руководителям учреждений за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, осуществляется в срок, установленный для выплаты заработной платы.

Первый заместитель Главы городского округа Самара

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *