Толлинг это схема

Толлинг как способ оптимизации налога

Январь, 2017

Суть толлинговой схемы

Толлинг – это схема взаимоотношений, которая базируется на использовании давальческого сырья. Ее суть в том, что фирма-производитель получает материалы от заказчика для организации изготовления продукции.

Особенность схемы толлинга – отсутствие необходимости переводить оплату. Выплаты осуществляются не в денежном, а в натуральном эквиваленте (готовой продукцией или возвратом материала).

Потребность в переработке давальческого сырья возникает у производственных или торговых компаний (давальцев). Эти организации сохраняют за собой право собственности не только на исходный материал, но и на готовую продукцию. Переработчик занимается переработкой и не отражает полученное сырье в балансе.

Использование этого способа подразумевает получение налоговых преимуществ и заказчиком, и производителем. Более того, последний с 2005 года вправе списывать понесенные прямые расходы.

Налоговая ставка на толлинговые операции зависит от региона, где фирма осуществляет хозяйственную деятельность. Размер фискального платежа может быть снижен почти в два раза, при этом компания не утрачивает прав на уменьшение налоговой базы или доступные льготы.

Еще один метод реализации схемы толлинга – перевод производственных активов компании, ведущей деятельность на «усредненке». Для этого потребуется разделить бизнес или выделить ООО.

Преимущества толлинга

Преимущества по схеме с использованием давальческого сырья получают обе стороны. Обычно процесс следующий:

  1. Компания планирует запустить производство на основе собственного сырья или полуфабрикатов.
  2. Нужного оборудования у фирмы нет, а его приобретение и ввод в эксплуатацию связаны с финансовыми и временными затратами.
  3. Принимается решение об обращении к фирме, занимающейся изготовлением аналогичной продукции.
  4. Заключается договор толлинга.

Когда компании с нужными производственными мощностями нет, переработка сырья организовывается самостоятельно. Для этого отдельно создается фирма, с которой заключается договор и реализуется схема толлинга.

Риски с давальческим сырьем минимальны – этот способ ведения бизнеса позволяет экономить на налогах на законных основаниях. Плюсы есть и для давальца, и для переработчика.

Давалец обязан после выставления ему счета-фактуры оплатить НДС. Однако его выгода в том, что весь объем налога принимается к вычету. Кроме того, огромное преимущество есть и в выплате иных налогов:

  1. Давалец не платит налог на имущество, так как не имеет оборудования в собственности.
  2. Давалец не выплачивает ЕСН, НДФЛ и страховые взносы за сотрудников, занятых на переработке давальческого сырья.

Преимущественные особенности толлинга есть и для переработчика. Так как он не будет реализовывать материал и готовую продукцию, стоимость давальческого сырья не увеличит налоговую базу, принимаемую для расчета платежей в бюджет. Помимо этого, он вправе списать все расходы при расчете налога на прибыль.

Однако нужно учесть важный момент, связанный с НДС. Предоставление давальческих материалов для производства облагаются НДС по ставке 18 %. При этом не имеет значения, какую ставку устанавливает заказчик при расчете стоимости готовой продукции.

Толлинговые услуги не упоминаются в перечне деятельности, попадающей под сниженную ставку 10 % (п.2 ст. 164 НК РФ). Влияния на установленную ставку не окажет даже то, что произведенная продукция может быть освобождена от выплаты НДС в соответствии со ст.149 НК РФ.

Ключевые слова:ТоллингОптимизация налоговМинимизация налогов

Использование толлинговых сделок в России

В данной статье рассматривается понятие толлинга и его применение во внешнеэкономической деятельности, основные особенности применения толлинговых схем в России и проблемы, связанные с ними.

Ключевые слова: толлинг, давальческое сырье, оффшор.

Для современных участников экономических отношений характерна тенденция увеличения международного сотрудничества, появление новых форм и способов. Одной из распространенных форм международной кооперации является толлинг.

Опираясь на определение, предлагаемое в Энциклопедическом словаре экономики и права, толлинг представляет собой форму работы предприятия на давальческом сырье. То есть посредническая фирма заключает с заводом толлинговый договор, согласно которому эта фирма финансирует импорт сырья и его переработку, оплачивает работу завода и является собственником продукции, изготовленной из этого сырья.

Впервые толлинговая схема была использована Братским алюминиевым заводом в сотрудничестве с компанией ТСС. Распространение толлинговые сделки приобрели, когда под воздействием международной конкуренции возник вопрос о соотношении производственных затрат, что сделало выбор места производства одним из ключевых факторов эффективности предприятия. В Германии процесс размещения заказов на переработку сырья начался в начале 70-х годов, после сильного повышения уровня зарплаты. На тот момент доля получаемой по толлинговым контрактам продукции в мировой торговле составляла от 0,5 до 1 %.

Для России толлинговые системы связаны со схемами работы иностранных контрагентов в алюминевой промышленности. Но было бы ошибкой считать, что время зарождения отечественного толлинга сопряжено с появлением рыночной экономики. «Давальческие схемы» реализовывались в хозяйственном обороте предприятий СССР. В качестве одного из примеров можно привести схему работы текстильных промышленных объединений.

Рассматривая толлинговые операции, необходимо выделять две стороны: заказчик и переработчик. Для каждой из сторон мотивы использования данного рода схем различны. Так для заказчика основными причинами использования толлинговой схемы являются:

1. снижение себестоимости продукции;

2. отсутствие необходимой технологии или производственных мощностей для производства продукции

Для переработчика такими причинами являются:

1. наличие простаивающих мощностей;

2. нехватка оборотных средств для приобретения сырья.

Применение толлинга является взаимовыгодным решением для обеих сторон. Для страны-переработчика толлинговые сделки являются:

1. источником новых рабочих мест;

2. источником инвестиций;

3. способом улучшения платежного баланса страны, за счет снижения валютного и инвестиционного недостатка;

4. толчком индустриализации страны.

Для страны заказчика плюсы толлинговых сделок выражаются в:

1. сокращение стоимости производства, получение ценового преимущества;

2. открытие новых рынков.

Но в тоже время толлинг несет в себе и отрицательные стороны. В первую очередь для страны-заказчика это изменение уровня занятости, в связи с сокращением рабочих мест, изменение структуры промышленности (предприятия, не использующие толлинговые схемы, становятся не конкурентно-способными), также это потеря инвестиций в развитие промышленности внутри страны.

Толлинговые сделки применяются в различных отраслях, соответственно можно выделить различные формы и виды толлинга. Рассмотрим некоторые из них, а также их использование в России.

Опираясь на ассортиментные группы давальческого сырья можно выделить следующие виды толлинговых операций:

1) переработка на давальческих условиях подакцизных видов минерального сырья;

2) переработка на давальческих условиях минерального, химического, фармацевтического сырья;

3) производство на давальческих условиях продукции легкой промышленности, в первую очередь изделий швейного производства;

4) переработка и производство на давальческих условиях подакцизной продукции;

5) переработка на давальческих условиях сельскохозяйственного сырья и производство пищевой продукции.

По признаку резидентности собственников и переработчиков сырья, различают операции:

— связанные с переработкой отечественными предприятиями давальческого сырья, принадлежащего отечественным субъектам хозяйствования;

— по переработке импортного давальческого сырья на таможенной территории РФ;

— по переработке сырья, принадлежащего российским субъектам хозяйствования, вне таможенной территории республики.

Также часто встречаются понятие внешний и внутренний толлинг. Различие заключается в том, что для внешнего сырье для переработки ввозится из-за рубежа, для внутреннего толлинга, фирма-заказчик приобретает его на территории страны-переработчика. Наибольшее применение в России толлинг получил в алюминиевой промышленности. 80 % производимого алюминия уходит на экспорт, из них 70 % проходят по толлинговым сделкам. Собственником сырья и готовой продукции является зарубежный контрагент. Таким образом, основная прибыль от данного экспорта находится вне России. По мнению экспертов, российские предприятия не имеют явных предпосылок для использования толлинга, а главным мотивом применения таких схем является избежание налогообложения. Согласно данным РБК, бюджет РФ в 2008 году недополучил 11,5 млрд. руб. налога на прибыль в связи с использованием толлинговых схем. Как было выяснено, выгоду от использования толлинга получали оффшорные компании, являвшиеся собственниками ввозимого из-за рубежа на переработку сырья. Доход формировался за счет разницы между высокой ценой реализации продуктов переработки на внешнем рынке и низкой ценой переработки сырья в России. Таким образом, доход не подлежал налогообложению. Основная проблема, связанная с толлингом, для государства состоит в том, что при использовании режима вне таможенной территории для товаров, которые полностью подвергаются переработки, невозможно идентифицировать их наличие в продуктах переработки. В 2005–2007 гг. участились случаи незаконного вывоза никельсодержащего сырья и незаконного ввоза под видом продуктов его переработки изделий из нержавеющей стали, а также вывоза российского золота и серебра и ввоза ювелирных изделий, произведенных в Турции и Китае. Согласно расчетам РБК, в результате данных схем в федеральный бюджет не поступило более 1 млрд руб. таможенных платежей.

Учитывая данные проблемы, Комиссией Таможенного союза был подготовлен перечень товаров, запрещенных к помещению под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, в него вошли:

1. спирт этиловый;

2. табачное сырье, табачные отходы;

3. руды и концентраты;

4. селен;

5. металлы щелочные или щелочно-земельные, металлы редкоземные, скандий и иттрий в чистом виде, ртуть;

6. оксид алюминия;

7. необработанные шкуры и выделанная кожа;

8. древесина и изделия из нее;

9. отходы и лом черных металлов;

10. медь рафинированная;

11. никель необработанный;

12. алюминий необработанный.

Полный перечень можно увидеть в Решении Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 375 (ред. от 04.03.2014).

Как видно государство пытается решить проблемы законодательства, с помощью которых предприниматели уклоняются от налогов. Однако по-прежнему часть пробелов имеет место быть. По-прежнему продолжаются споры о необходимости запрета толлинговых сделок, объясняя это негативным влиянием на экономику России:

1. перераспределение добавленной стоимости в пользу поставщика сырья;

2. консервация производств, отсутствие модернизации и инноваций.

Но на данный момент полный отказ от толлинговых схем невозможен. Основная причина заключается в том, что отмена или изменение условий внешнего толлинга сопряжены с существенными изменениями законодательной базы, а запрет внутреннего толлинга бессмыслен при сохранении первого.

Основной задачей для государства является обеспечение максимально удобных условий развития при сохранении поступлений в бюджет. Для этого необходимо создать условия для модернизации мощностей, простаивающих из-за низкой рентабельности в сравнении с экспортом металла по толлинговой. При этом государственные органы должны иметь в виду интересы лоббистских групп, потому что создание новых предприятий по вторичному производству ударит по экспорту цветного лома, что приведет ущемлению интересов некоторых алюминиевых магнатов. Несмотря на трудоемкость данного процесса, решения данных проблем и поиск компромисса с предпринимателями является ключевым фактором развития российской экономики.

Литература:

1. Воронов В. И. Международная логистика. Электронный ресурс. ГУУ. Москва. 2014 г. -700 стр.

2. Беляева, Н. Толлинг // Аудит и налогообложение. — 2007. — № 11. — С.10–15.

3. Дьячкова, В. Н. Особенности исчисления налогов при давальческой переработке // Российский налоговый курьер. — 2011. — № 21. — С.31–38.

4. Изосимов, Б. Отменят ли толлинг? // Российская газета. — 2010. — 30 июля.

5. Привалов, А. Кому в России нужен толлинг / /Комсомольская правда. — 2010. — 25 июня.

Толлинг как экономическое явление

Белова И.А.

В последние время у всех на слуху стало такое понятие как толлинг, дисскуссии вокруг которого всё активнее разгораются на страницах отечественных газет и журналов. Причём в разных изданиях трактовка этого термина различна. Прежде чем перейти к характеристике толлинга как явления приведем наиболее распространенные определения этого понятия, встречающиеся в нашей литературе (табл. 1).

Само понятие «толлинг» происходит от английского «toll» (пошлина) и стало употребляться в российской экономической литературе для обозначения операций по переработке предоставляемого инофирмами давальческого сырья, беспошлинно ввозимого для этого на территорию России под таможенным режимом переработки.

В российской экономической литературе различают внешний (при ввозе сырья из-за рубежа) и внутренний толлинг (при приобретении инофирмой сырья на территории РФ).

За рубежом такие операции носят название активной и пассивной переработки, при этом под активной понимают переработку предоставляемых зарубежным заказчиком материальных ресурсов в стране-переработчике, пассивной переработка является для зарубежного заказчика.

Важным условием для отнесения операции к толлингу является то обстоятельство, что ввозимое или приобретаемое на территории страны-переработчика сырьё помещается перерабатывающим предприятием под таможенный режим переработки, по этому критерию формируются статистические данные о толлинговых сделках.

В Российской Федерации существуют два таможенных режима переработки (для внешнего толлинга): на таможенной территории и под таможенным контролем, различие которых состоит в том, что при помещении сырья под таможенный режим переработки под таможенным контролем таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и специальный налог не взимаются, а при использовании таможенного режима переработки на таможенной территории вносятся залоговые платежи в размере ввозных таможенных пошлин и налогов, которые возвращаются перерабатывающему предприятию при условии вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта продуктов переработки за пределы таможенной территории РФ.

Таблица 1

Определение толлинга в российской экономической литературе

Определение толлинга Особенности толлинга Автор публикации Название статьи Издание
Система экспорта алюминия, созданная распоряжением ГТК России в марте 1992 г. Дмитрий Орлов Прощание с TWG Журнал «Новое время», № 50, 1997 г.
Переработка давальческого сырья на российских предприятиях с последующим вывозом продукта переработки на экспорт под таможенным контролем На толлинг надо смотреть как на операцию по инвестированию (кредитованию) производства, как на проблему формирования капитала для производства Президент Ассоциации промышленников горно-металлургического комплекса России, генеральный директор Богословского алюминиевого завода Анатолий Сысоев Кому мешает толлинг Журнал «Металлы Евразии», № 6,1999 г.
Разновидность схемы работы предприятий на так называемом давальческом сырье, при которой иностранный поставщик сырья оплачивает российскому производителю его переработку и становится владельцем полученного первичного металла, который затем вывозит за пределы страны и продаёт на зарубежных рынках Такие сделки решением российского правительства освобождаются от уплаты НДС и таможенных пошлин Алексей Любин То ли толлинг, то ли грабёж Газета «Труд», 23.09.99 г.
Толлингом в России принято называть переработку давальческого сырья на российских металлургических предприятиях и, в частности, на алюминиевых заводах (инофирма закупает сырьё, сдаёт его на переработку алюминиевому заводу, затем забирает готовый продукт и вывозит его за границу). При этом на всех этапах производства металла собственником продукта остаётся инофирма-поставщик. Алюминиевый завод получает только фиксированную плату за переработку сырья Алюминиевый завод не участвует в распределении прибыли от продажи готового продукта Пётр Сапожников, Ольга Лихина Толлинг — это не Чубайс Журнал «Коммерсантъ деньги», № 38, 29.09.99 г.
Переработка давальческого сырья отечественными металлургическими заводами Сырьё не облагается НДС, поскольку произведённый из него металл уходит на экспорт Николай Иванов, Дмитрий Белкин Толлинговая атака на правительство Газета «Коммерсантъ, № 192, 20.10.99 г.
Операции, при которых закупка глинозёма у иностранных или российских производителей производится посредником (толлингером), а алюминиевый завод получает лишь «комиссионные» за переработку глинозёма Толлинг — всего лишь синоним одного из таможенных режимов («переработка товаров под таможенным контролем») Андрей Онуфриев, Дмитрий Сиваков Люди бьются за металл Журнал «Эксперт», № 40, 25.10.99 г.
Схемы, при которых зарубежный или российский поставщик сырья для металлургических заводов вывозит продукт за рубеж, не внося при этом некоторые таможенные и налоговые платежи Николай Иванов Грабить можно на 15% меньше Газета «Коммерсантъ», № 212, 17.11.99 г.
Внутренний толлинг — режим, при котором алюминий производится и экспортируется на основе переработки давальческого отечественного сырья. Внешний толлинг — переработка импортного сырья Тигран Оганесян Канонада алюминиевых войн Журнал «Эксперт», № 47, 13.12.99 г.

Если же сырьё для переработки на российском предприятии приобретается на территории России (внутренний толлинг), то оно помещается под таможенный режим переработки под таможенным контролем. Внутренний толлинг регулируется особыми постановлениями Правительства РФ и указаниями ГТК РФ и разрешён лишь для отдельных отраслей экономики.

Таким образом, толлинг представляет собой переработку давальческого сырья, ввозимого в страну переработки беспошлинно, и может быть подразделён на толлинг с предоставлением или без предоставления налоговых льгот.

Как видно из представленного обзора (см. табл.1), по мнению многих авторов применение толлинговых схем ограничивается только алюминиевой промышленностью. Это связано, вероятно, с тем, что в России толлинговые операции нашли наиболее широкое распространение именно в этой промышленности (около 80% производимого в России алюминия идёт на экспорт, 70% из них — по толлинговым схемам).

Между тем толлинговые схемы используются в России и в других отраслях металлургии: для аффинажа золота, серебра, платиноидов, производства меди, никеля, кобальта, а также в лёгкой, электронной, авиационной промышленностях и т.д.

Неправомерно утверждать, что толлинг «создан» в России. Толлинговые операции давно применяются во всём мире. В немецком языке понятию толлинга соответствует обозначение «Lohnveredelung», а также часто «neue internationale Arbeitsteilung», в англоговорящих странах «International Subcontracting» или «Offshore Assembly/ Production», а на испанском языке толлинговые сделки обозначаются как «maguila».

Мотивы для осуществления толлинговых операций

Мотивами для осуществления толлинговых операций служат, главным образом, следующие причины:

— для заказчика

  • стремление предприятий индустриальноразвитых стран найти возможность снизить себестоимость продукции за счёт осуществления части или всего производственного процесса в странах с более низкими расходами на заработную плату;
  • отсутствие в стране-заказчике технологии или производственных мощностей для получения необходимой продукции, сопровождающееся нехваткой СКВ для её закупки за рубежом.

— для переработчика

  • желание загрузить простаивающие производственные мощности;
  • часто при этом — нехватка оборотных средств для самостоятельного приобретения сырья, недоступность кредитов, наличие задолженностей, что не позволило бы использовать по назначению поступающую на расчётный счёт предоплату.

Толлинговые сделки как новая форма международной кооперации стали реальностью, когда параллельно созданию производственно-технических и организационных предпосылок во всём мире под давлением международной конкуренции возник вопрос о соотношении производственных затрат, основывающихся на различиях в расходах на оплату труда в разных странах, и, таким образом, всё большее значение стало уделяться условиям для выбора места производства.

Так, США как классическая страна с высокими расходами на оплату труда уже очень рано почувствовали необходимость размещения заказов на переработку в странах с более низкими расходами на заработную плату, за ними последовали другие индустриальные страны. В Германии (ФРГ) процесс размещения заказов на переработку активизировался только с начала 70-х годов, после сильного повышения уровня зарплаты. В то время часть получаемой по толлинговым контрактам продукции в мировой торговле (в импорте и экспорте) составляла от 0,5 до 1%.

Позднее, в ходе прогрессирующего открытия мировых рынков и, прежде всего, из-за всё большего роста международной конкуренции в период подъёма мировой экономики с 1983 г. отчётливо расширилось и международное применение толлинговых операций. Сравнительно большой рост использования контрактов на переработку наблюдался в Западной Европе, Северной и Центральной Америке, а также в Восточной Азии. Этому способствовало не в последнюю очередь создание дешёвых международных транспортных мощностей. В Европе особо распространено было применение этих схем ведения бизнеса предприятиями Федеративной Республики Германии, открывшими для переработки такие страны как Грецию, Португалию, Испанию, Югославию, Марокко, Тунис, Гонконг и Китай.

Новый толчок применение толлинговых схем получило в начале 90-х годов. Для этого существовали многие причины: открытие границ с Восточной Европой, образование интеграционного объединения НАФТА между США, Канадой и Мексикой, экономическая экспансия в Юго-Восточную Азию и не в последнюю очередь сравнительно высокий рост расходов по заработной плате в высокоразвитых западных индустриальных странах. Политические и экономические изменения в Восточной Европе привели не только к количественному увеличению международной переработки, но и к её территориальному перемещению. Прежде всего германские предприятия переместили значительную часть заказов на переработку со стран ЕС, Югославии и Гонконга в восточноевропейские страны, осуществляющие реформы.

Уже сейчас видно, что проведение этих сделок между рядом стран Европейского Союза, с одной стороны, и восточноевропейскими реформируемыми странами, с другой, в ближайшие годы вырастет и в сравнении с общими объёмами торговли будет иметь большее значение. Таким образом, операции по переработке предоставляемых иностранными фирмами материальных ресурсов могут играть в процессе экономического развития Восточной Европы и в будущем значительную роль.

Влияние толлинговых операций на реализующие их страны с низкими расходами на заработную плату

Одной из проблем для стран с низкими расходами на заработную плату является проблема занятости и загрузки простаивающих производственных мощностей. Высокий уровень безработицы, к тому же, в развивающихся странах связан с сильным ростом численности населения. Один тот факт, что более чем в 55 странах существуют свободные экономические зоны, говорит о том, что посредством привлечения зарубежных заказчиков на переработку эти государства ожидают хотя бы некоторого ослабления своих проблем.

1. Занятость, загрузка производственных мощностей и доходы

Значение толлинговых сделок для ситуации с занятостью и загрузкой производственных мощностей участвующих в процессе переработке стран с низкими затратами на заработную плату видно уже из количества созданных в мире посредством размещения толлинговых заказов рабочих мест: около 1 миллиона. Учитывая высокий уровень безработицы в развивающихся странах и то, что в ближайшие десятилетия ожидается её дальнейший рост, можно предположить, что этими странами будут и впредь создаваться особые условия для привлечения зарубежных заказчиков на переработку.

Уже проведённые исследования показали, что посредством толлинговых сделок создаются рабочие места главным образом в тех странах, в которых имеются и сравнительно продуктивно могут использоваться молодые необученные работники женского пола с минимальным уровнем образования. Эта группа предпочитается по причине своей сравнительно большой готовности работать, высокой производительности при выполнении простых работ, сравнительно высокой трудовой дисциплины, ограниченной мобильности и невысоких запросов по зарплате.

2. Интеграция в страну переработки

Использование толлинговых схем иногда влечёт за собой и осуществление прямых инвестиций в перерабатывающую страну в форме создания в ней своего предприятия для выполнения процесса переработки. Часто этому сопутствует привнесение в эту страну новых технологий, которые оказывают позитивное влияние на развитие этой страны и могут впоследствии внести свой вклад в решение проблемы занятости на национальных предприятиях.

Важную роль играет то, где производятся материальные ресурсы для переработки. Исследования показывают, что большая часть материала для переработки ввозится из страны-заказчика.

Касательно развивающихся стран можно утверждать, что поставщиками материальных ресурсов при покупке их в стране-переработчике являются не национальные предприятия, а в большинстве своём опять же дочерние предприятия иностранных инвесторов.

Опыт восточноевропейских стран показывает, что выполнение толлинговых заказов часто ведёт к развитию национальных отраслей, производящих необходимые исходные материалы для переработки.

Необходимо отметить, что при развитии производства не все товарные потоки исходят от страны-заказчика и оканчиваются в ней. Существует большая дифференциация между местом покупки исходного сырья и местом сбыта готовой продукции. Это оказывает позитивное влияние на страну-переработчик, так как способствует взаимодействию этих стран с большим количеством участвующих в товарном обращении стран.

Между тем использование толлинговых схем пока довольно ограниченно. В этом повинны таможенная политика участвующих в толлинговых сделках стран и слишком сложные, и порой длительные, формальности при оформлении сделок, а также ввоза-вывоза продукции. На это жалуются как предприятия, размещающие толлинговые заказы, так и их партнёры-переработчики. Так, например, часто даже отходы должны быть вывезены для утилизации в страну-заказчик.

3. Конкуренция с другими странами с низкими затратами на заработную плату

Всё больше и больше стран видят решение проблемы безработицы в привлечении заказчиков-толлингеров. Таким образом, среди этих стран возникает конкуренция за получение соответствующего финансирования. Для выбора места осуществления переработки предприятиями-заказчиками проводится сравнение уровней заработной платы в этих странах и условий переработки.

Некоторые развивающиеся страны вырабатывают общие рамочные условия для привлечения иностранных инвесторов и избежания конкуренции между собой. Примером таких стран могут служить юго-восточные страны ASEAN.

Конкуренция за получение толлинговых заказов имеет место и среди предприятий одной страны.

4. Прочее влияние толлинговых операций на страны с низкими затратами на заработную плату

Необходимо отметить и другие воздействия толлинговых сделок на страны с низкими расходами на заработную плату. Толлинговые сделки оказывают положительное влияние на платёжный баланс этих стран, так как снижается инвестиционный и валютный недостаток. Следующий положительный эффект состоит в притоке иностранного капитала для создания рабочих мест, а в дальнейшем — посредством выплат зарплат и значительной дифференции между экспортом и импортом.

В случае размещения заказа на переработку на своём дочернем предприятии за границей материнская компания имеет возможность влиять на величину прибылей за счёт цен, по которым происходит перерасчёт. Если дочернее перерабатывающее предприятие находится в безналоговой зоне, материнская компания заинтересована показывать возникновение всех прибылей при переработке.

Создание новых мест производства в рамках толлинговых сделок может способствовать индустриализации страны.

Выполнение толлинговых заказов оказывает положительное воздействие на страну-переработчик, так как, с одной стороны, открывает рынки в индустриальных странах и для других товаров его производства, выпуск которых без применения толлинговых схем был бы невозможен, а, с другой стороны, может возникнуть положительный эффект и для других областей экономики страны-переработчика, если сырьё для переработки закупалось бы инофирмой в этой же стране.

Но открытие предприятий стран с низкими расходами на заработную плату для инофирм означает одновременно большую зависимость как от отдельных предприятий, так и от индустриальных стран в целом.

Таким образом, выполнение толлинговых заказов оказывает позитивное воздействие на страны с низкими расходами на заработную плату в основном в области занятости, загрузки простаивающих производственных мощностей и доходов. Несмотря на указанные выше негативные проявления, этот вид международных коммерческих операций должен рассматриваться в целом как позитивный для участвующих в них стран. Толлинговые сделки могут являться важным, хотя и не достаточным шагом для решения проблем некоторых стран с низкими расходами на заработную плату и выравнивания их экономических отношений с индустриальными странами.

Влияние толлинговых операций на реализующие их индустриальноразвитые страны

1. Влияние толлинговых операций на ситуацию с занятостью в индустриальных странах

Главным последствием осуществления толлинговых сделок, учитывая высокий уровень безработицы и растущие зарубежные инвестиции, является экспорт рабочих мест. Страх потерять рабочие места основывается при этом на следующем:

  • увеличивающийся импорт дешёвых товаров ведёт к уменьшению рабочих мест;
  • инвестируемый за границей капитал не ведёт к созданию новых рабочих мест в стране-инвесторе.

Этому противопоставляются интересы предприятий, которые исходят из следующего:

  • растущая международная конкуренция вынуждает использовать все возможные ценовые преимущества стран-переработчиков;
  • расширение деятельности при осуществлении иностранных инвестиций, основывающееся на проведении сервисных работ и деятельности по обеспечению своего иностранного производства материальными ресурсами, проведение исследовательских работ, возможность более дешёвого производства, более выгодное калькулирование при размещении заказов на переработку на своём дочернем предприятии за границей, открытие новых зарубежных рынков посредством повышения покупной способности в странах-переработчиках имеют своим следствием рост и внутреннего производства.

2. Влияние толлинговых операций на структуру промышленности индустриальных стран

Участие предприятий из индустриальных стран в толлинговых сделках оказывает влияние на другие предприятия и, таким образом, на общую структуру промышленности этих стран. К таким предприятиям относятся, прежде всего, те, чьи предложения ощущают конкуренцию иностранных предприятий, выполняющих толлинговые заказы, а также их сервисные предприятия и поставщики исходного материала.

В результате этого неучаствующие в толлинговых операциях предприятия вынуждены осуществлять рационализацию своего производственного процесса. По причине требующихся для этого высоких капиталовложений такая возможность используется только для стандартизированной продукции, которая ещё сравнительно долго может изготавливаться без дальнейших изменений производственного процесса. Другой возможностью является перевод производства на выпуск более высокотехнологичной продукции, которая не может быть запущена в массовое производство.

В большинстве же случаев альтернативой остаётся только размещение собственного производства в странах с низкими расходами на заработную плату. Это может осуществляться путём создания дочернего перерабатывающего предприятия за границей или же просто путём размещения толлинговых заказов на иностранных заводах. Последний вариант имеет недостаток, выражающийся в том, что заказчик не может напрямую влиять на производственный процесс предприятия в стране с низкими расходами на заработную плату.

Как уже отмечалось, в процессе переработки также принимают участие сервисные предприятия и поставщики исходного материала. Так как большинство исходного материала, согласно имеющимся исследованиям, поставляется из страны-заказчика, со временем эти фирмы вынуждены последовать за своими заказчиками в перерабатывающие страны. По причине региональной концентрации определённых отраслей для таких фирм имеется дополнительная возможность заполучить новых покупателей из других индустриальных стран.

Индустриальными странами предпринимаются также меры для ограничения ввоза дешёвой продукции из стран с более низкими расходами по заработной плате для поддержания отечественного производителя.

Меры экономической политики при осуществлении толлинговых операций

В разных странах к толлинговым сделкам применяются различные меры экономической политики, обусловленные национальным законодательством, но общим признаком является то, что ввозимые под таможенным режимом «переработка» при внешнем толлинге материальные ресурсы не облагаются таможенными пошлинами и НДС.

Что касается внутреннего толлинга, то здесь наблюдаются некоторые отличия. Так, как уже отмечалось, приобретаемое иностранной фирмой в России сырьё не облагается НДС, в то время как закупаемые в странах Европейского Союза для последующей переработки в ЕС материальные ресурсы подлежат обложению НДС в обязательном порядке.

Помимо этого, многие страны устанавливают дополнительные налоговые льготы для привлечения зарубежных заказчиков-толлингеров.

Как уже отмечалось, в Российской Федерации толлинговые операции наиболее активно применяются в алюминиевой промышленности, загружая отечественные производственные мощности. При этом складывается такая ситуация, что на мировом рынке присутствует российский алюминий, но не российский производитель алюминия, что не даёт возможности отечественным алюминиевым заводам влиять на уровень цен как алюминия, так и глинозёма и другого исходного сырья. Помимо этого, изучение контрагентов российских алюминиевых заводов показывает, что основными партнёрами предприятий по внешнему толлингу являются иностранные фирмы, зарегистрированные в странах с большими налоговыми льготами, в так называемых оффшорных зонах.

В связи с этим представляется целесообразным постановка на учёт в налоговых органах оффшорных фирм, осуществляющих толлинговую деятельность в Россий-ской Федерации, а также обложение налогом на добавленную стоимость закупок, транспортировки, переработки на территории России материальных ресурсов, приобретаемых иностранными фирмами для их дальнейшей переработки.

Помимо этого для привлечения зарубежных заказчиков необходимо существенно сократить сроки рассмотрения документов для выдачи разрешения на переработку российским предприятиям и сделать возможным быстрое внесение необходимых изменений в заключаемые контракты на переработку.

Литература

Версия для печати

About the author

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *